Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos de capital

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 11 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

La imputación de rentas inmobiliarias se basa en la disponibilidad del inmueble y no en su utilización efectiva. La ley solo permite la exclusión en supuestos tasados: afectación a actividad económica, generación de rendimientos de capital, inmuebles en construcción o por razones urbanísticas. No se admiten causas como la enfermedad, el trabajo, el mal estado del inmueble o restricciones de movilidad.

La posición de la DGT es constante y no presenta cambios doctrinales. Desde 2020, la administración ha reiterado que la disponibilidad es el factor determinante para la imputación, rechazando sistemáticamente cualquier circunstancia externa que no esté prevista en la ley.

Análisis basado en 10 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de septiembre de 2026.

11 consultas

V2243-25 25 nov 2025

Se debe imputar renta inmobiliaria por la vivienda destinada a alquiler vacacional cuando no esté alquilada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralvivienda habitualrendimientos de capitalactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2289-21 13 ago 2021

Se debe realizar la imputación de rentas inmobiliarias aunque la vivienda esté en obras y no se pueda alquilar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblerendimientos de capitalactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1834-21 10 jun 2021

Se debe imputar renta inmobiliaria por la disponibilidad de inmuebles aunque no se puedan alquilar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblesdeducibilidad de gastosrendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1795-21 9 jun 2021

Se debe realizar la imputación de rentas inmobiliarias aunque no se haya podido usar la vivienda por el Estado de Alarma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblerendimientos de capitalvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1590-21 26 may 2021

Se debe imputar renta inmobiliaria por la titularidad de un local y una vivienda aunque no puedan arrendarse

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblestitularidad de bienesrendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0679-21 23 mar 2021

Se debe imputar renta inmobiliaria por la titularidad de viviendas aunque no se puedan utilizar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblesvivienda habitualrendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V3129-20 20 oct 2020

La cesión de bienes a hijos genera rendimientos de capital presuntamente retribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capitalcesión de bienespresunción de retribuciónvalor normal de mercadoimputación de rentas inmobiliarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V2497-20 22 jul 2020

La imputación de rentas inmobiliarias no se ve afectada por la imposibilidad de uso durante el estado de alarma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblerendimientos de capitalvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1375-20 12 may 2020

No procede la exclusión de la imputación de rentas inmobiliarias por el periodo de estado de alarma por COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblesegunda viviendarendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1368-20 12 may 2020

No procede la exclusión de la imputación de rentas inmobiliarias por el periodo de confinamiento por COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasdisponibilidad de bienesrendimientos de capitalvalor catastralactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V5436-16 23 dic 2016

Los rendimientos de una herencia yacente se atribuyen a los herederos según su participación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

herencia yacenteatribución de rentascaudal relictoimputación temporalrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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