Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Pour bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS (Impôt sur les sociétés). Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. Dans le cas d'opérations de scission, les patrimoines séparés doivent constituer des branches d'activité distinctes et des unités économiques autonomes. En cas de respect de ces conditions, la société absorbante est subrogée dans les droits des sociétés absorbées afin de compenser les bases imposables négatives dans les limites légales.
La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de respecter la réglementation commerciale et l'article 76.1 de la LIS. Tout au long des consultations, la nécessité pour les opérations de présenter des motifs économiques valables afin d'éviter la fraude ou l'évasion a été renforcée. La doctrine a précisé que, dans le cas des scissions, les patrimoines doivent être des unités économiques autonomes pour accéder au régime.
Points de bascule
Établit que pour les scissions totales non proportionnelles, les patrimoines séparés doivent constituer des branches d'activité distinctes et des unités économiques autonomes.
Analyse fondée sur 27 des 29 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.