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V3268-14 4 décembre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de reestructuraciones

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'apport de participations sous conditions légales et économiques

Un contribuable s'interroge sur la possibilité de soumettre l'apport de ses participations d'une société B vers une nouvelle société A au régime spécial des restructurations. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions de participation et de résidence sont remplies, et si les motifs de l'opération sont d'ordre économique et non purement fiscaux.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportación de participaciones, se debe cumplir que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y que las participaciones se posean de forma ininterrumpida durante el año anterior. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. Motivos como el relevo generacional, la separación de patrimonio empresarial y familiar o la centralización de la propiedad pueden considerarse económicamente válidos.

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