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V3765-16 8 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Le régime spécial des apports non monétaires peut être appliqué si les conditions de la LIS sont remplies

Une personne physique souhaite procéder à une augmentation de capital dans sa société par l'apport d'immeubles et de participations dans d'autres sociétés. La DGT analyse si cette opération peut bénéficier du régime spécial de restructuration afin d'éviter l'intégration des plus-values dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée pourrait bénéficier du régime spécial prévu au titre VII, chapitre VII de la LIS en ce qui concerne l'apport non monétaire spécial de participations sociales et, par conséquent, confirmer que, du fait de cet apport, les éventuelles plus-values qui pourraient être générées ne devront pas être intégrées dans la base imposable de son impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

L'apport de participations sociales par des personnes physiques peut bénéficier du régime spécial de l'article 87 de la LIS si les participations représentent au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée, qu'elles ont été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et que l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire après l'opération. En outre, les motifs économiques exposés pour la restructuration doivent être valables afin de ne pas tomber sous le coup de l'évasion fiscale prévue à l'article 89.2 de la LIS.

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