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Consultas sobre régimen especial de reestructuraciones

31 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen especial de reestructuraciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 29 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. En operaciones de escisión, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad diferenciadas y unidades económicas autónomas. En caso de cumplimiento, la absorbente se subroga en los derechos de las absorbidas para compensar bases imponibles negativas bajo los límites legales.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de cumplir la normativa mercantil y el artículo 76.1 de la LIS. A lo largo de las consultas, se ha reforzado la necesidad de que las operaciones tengan motivos económicos válidos para evitar el fraude o la evasión. La doctrina ha precisado que en las escisiones los patrimonios deben ser unidades económicas autónomas para acceder al régimen.

Puntos de inflexión

  1. V3136-23

    Establece que para escisiones totales no proporcionales, los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad diferenciadas y unidades económicas autónomas.

Análisis basado en 27 de 29 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

31 consultas

V0287-24 4 mar 2024

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V0286-24 4 mar 2024

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V0079-24 15 feb 2024

La aportación de participaciones a una nueva sociedad puede acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesescisión parcial financieraexención por doble imposiciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.4.b
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V3601-20 17 dic 2020

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de reestructuraciones si tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosneutralidad fiscalsociedad de inversión inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1395-20 13 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de Impuesto sobre Sociedades en la aportación de participaciones a una sociedad holding

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación no dinerariamotivos económicos válidossociedad holdingreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3465-16 20 jul 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidossociedad holdingneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2937-15 7 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosreestructuración societariaparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3268-14 4 dic 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de participaciones si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación de participacionesmotivos económicos válidosrelevo generacionalneutralidad fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V2444-14 17 sept 2014

Es aplicable el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportaciones no dinerariasmotivos económicos válidosfondos propiosparticipación ininterrumpida TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V2317-14 8 sept 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosgestión de patrimonio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1860-14 11 jul 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1425-14 29 may 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación, residencia y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosgestión de patrimonio mobiliario TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1326-14 19 may 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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