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V0774-23 31 mars 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special si elle est justifiee par des motifs economiques valables

Une societe holding a consulte sur la possibilite de soumettre la fusion par absorption de ses six filiales, formant un groupe de consolidation fiscale, au regime special des restructurations. La DGT indique que cela est possible si l'operation respecte les conditions commerciales et fiscales, a condition que l'avantage fiscal ne soit pas son objectif principal.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Elle ne sera pas applicable si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. En cas de respect des conditions, la société absorbante se subroge dans les droits des sociétés absorbées pour compenser les bases imposables négatives, dans les limites de la loi. L'administration vérifiera l'existence de motifs économiques réels afin d'empêcher l'application du régime si un but purement fiscal est détecté.

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