Doctrine par thème · Observatoire DGT

Prestation sous forme de capital : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 40 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les prestations des plans de pensiones sont des revenus du travail. Si elles sont perçues sous forme de capital, une réduction de 40 % s'applique à la part des cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. Pour cela, plus de deux ans doivent s'être écoulés depuis la première cotisation et la prestation doit être perçue dans le délai prévu par la douzième disposition transitoire de la LIRPF (Loi de l'impôt sur le revenu des personnes physiques).

La position de la DGT reste constante sur le fond du traitement fiscal. Les consultations les plus récentes se concentrent sur la précision du calcul des délais de la douzième disposition transitoire et sur la détermination de l'événement de la retraite pour l'exercice de ce droit.

Analyse fondée sur 37 des 40 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 15 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V5028-26 10 juin 2026

Application de la réduction de 40 % lors du rachat de plans de pensiones pour les cotisations effectuées jusqu'en 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0727-26 30 mars 2026

Application de la réduction de 40 % sur le rachat de plans de pensiones pour les cotisations effectuées jusqu'en 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0490-26 3 mars 2026

Expiration du délai pour la réduction de 40 % sur les plans de pensiones selon la disposition transitoire douzième de la LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónplanes de pensionesrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0371-26 20 févr. 2026

Non-application de la réduction de 40 % si les prestations de l'EPSV sont perçues sous forme de rente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidad de previsión social voluntariarégimen transitorioprestación en forma de capitalprestación en forma de rentarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V0157-26 27 janv. 2026

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pension : encaissement avant 2028

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40 por cientocontingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0155-26 27 janv. 2026

Impossibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux plans de prévoyance assurés souscrits après 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2334-25 2 déc. 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les prestations de plans de pensiones sous réserve du respect des dispositions transitoires

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2332-25 2 déc. 2025

La réduction de 40 % sur les plans de retraite peut être appliquée jusqu'au 31 décembre 2029 (pour les cas de survenance en 2027)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2317-25 27 nov. 2025

La réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 ne peut s'appliquer qu'une seule fois pour la même contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingenciaprestación en forma de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2296-25 26 nov. 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite pour les cotisations antérieures à 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2231-25 24 nov. 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux prestations des mutualités de prévoyance sociale pour les cotisations antérieures à 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoreducción del 40 por cientorégimen transitoriocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b

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V1758-25 30 sept. 2025

Application de la réduction de 40 % aux plans de prévoyance assurés sous réserve de perception dans les délais légaux

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1546-25 27 août 2025

La réduction de 40 % ne peut s'appliquer qu'une seule fois pour le même aléa dans un même plan de retraite

SG de Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1331-25 16 juil. 2025

La réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 ne peut s'appliquer qu'une seule fois si les rachats découlent de la même contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0415-25 20 mars 2025

Application de la réduction de 30 % sur le complément de retraite différée perçu en capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

jubilación demoradacomplemento económicoprestación en forma de capitalreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0325-25 18 mars 2025

Le délai d'application de la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 dépend de la survenance de la contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40 por cientodesempleo de larga duraciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0324-25 18 mars 2025

Limitation de l'application de la réduction de 40 % sur les rachats de plans de retraite antérieurs à 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0322-25 18 mars 2025

La réduction de 40 % peut s'appliquer à des prestations de différents plans sur plusieurs exercices, sauf risque de simulation

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%plan de pensionesprestación en forma de capitalcontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT duodécima

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V0318-25 18 mars 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de pensiones sous réserve du respect des délais transitoires

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0269-25 13 mars 2025

Les héritiers peuvent bénéficier de la réduction de 40 % lors du rachat de plans de pensiones sous conditions de délais

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesreducción del 40%contingencia por fallecimientorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0264-25 6 mars 2025

La réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 ne peut s'appliquer qu'une seule fois pour un même événement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitalcontingenciarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0200-25 19 févr. 2025

La réduction de 40 % peut s'appliquer au rachat de plans de prévoyance assurés par des cotisations versées jusqu'en 2006

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0176-25 14 févr. 2025

Délais et conditions pour l'application de la réduction de 40 % lors du rachat de plans de pension

SG de Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingenciaprestación en forma de capitalplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0105-25 5 févr. 2025

La retraite est une contingence distincte de l'incapacité pour le calcul du délai de la réduction de 40 %

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitoriocontingenciareducción del 40%planes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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