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V0324-25 18 mars 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · régimen transitorio

Limitation de l'application de la réduction de 40 % sur les rachats de plans de retraite antérieurs à 2007

Une personne ayant pris sa retraite en 2023 s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % à deux rachats partiels sous forme de capital lors d'exercices distincts. La DGT précise que cette réduction ne peut être appliquée qu'une seule fois pour un même événement, bien qu'il soit possible de choisir l'exercice fiscal dans lequel l'effectuer conformément aux délais légaux.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire à deux rachats partiels du même plan de pension au cours des exercices 2024 et 2025.

La position de la DGT

Les prestations des plans de pension s'apparentent à des revenus du travail et, si elles sont perçues sous forme de capital, la réduction de 40 % peut s'appliquer à la part des cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. Toutefois, s'agissant de prestations découlant d'un même aléa, la réduction ne peut s'appliquer qu'une seule fois. Le bénéficiaire peut choisir l'exercice au cours duquel appliquer ladite réduction, sous réserve que cela soit fait dans le délai fixé par la douzième disposition transitoire de la LIRPF.

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