Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Leistungen in Form eines Kapitalbetrags: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Wenn sie in Form eines Kapitalbetrags ausgezahlt werden, findet auf den Teil der Beiträge, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, ein Abzug von 40 % Anwendung. Hierfür muss mehr als zwei Jahre seit der ersten Einzahlung vergangen sein und die Leistung muss innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF (Einkommensteuergesetz) ausgezahlt werden.

Die Position der DGT bleibt im Kern der steuerlichen Behandlung konstant. Die jüngsten Auskünfte konzentrieren sich darauf, die Berechnung der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung und die Bestimmung des Rentenereignisses für die Ausübung dieses Rechts zu präzisieren.

Analyse auf Grundlage von 37 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5028-26 10. Juni 2026

40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Rentenplänen für Beiträge bis 2006 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0992-26 5. Mai 2026

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Renteneintritts ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación activarégimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0371-26 20. Feb. 2026

Kein Anspruch auf 40 %-Minderung bei Rentenzahlungen aus EPSV

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
entidad de previsión social voluntariarégimen transitorioprestación en forma de capitalprestación en forma de rentarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0157-26 27. Jan. 2026

40-Prozent-Reduzierung bei Rentenplänen auch bei Auszahlung vor 2028 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40 por cientocontingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2296-25 26. Nov. 2025

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen mit Beiträgen vor 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0318-25 18. März 2025

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen unter Einhaltung der Übergangsfrist möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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