Doctrine par thème · Observatoire DGT

Intérêts de retard procéduraux : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 15 rescrits · 2015–2019

Doctrine en vigueur

Les intérêts de retard procéduraux ont une nature indemnitaire et sont imposés en tant que gains patrimoniaux intégrés dans la base imposable de l'épargne. Leur imputation temporelle s'effectue au cours de l'exercice au cours duquel ils sont quantifiés et leur paiement est ordonné. Ils ne font pas partie de la base imposable de l'IVA en raison de leur caractère indemnitaire.

La position de la DGT reste constante tout au long de la séquence analysée. Depuis 2015, l'administration soutient que les intérêts légaux ainsi que les intérêts de retard procéduraux sont des gains patrimoniaux. La seule précision ajoutée en 2019 est l'exclusion de ces intérêts de la base imposable de l'IVA.

Points de bascule

30 mai 2019 V1238-19

Précise que les intérêts de retard procéduraux ne font pas partie de la base imposable de l'IVA en raison de leur nature indemnitaire.

Analyse fondée sur 15 des 15 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

15

V1238-19 30 mai 2019

La TVA sur les services professionnels est exigible lors de la prestation et les intérêts de retard judiciaire ne sont pas assujettis à la TVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

devengobase imponibleintereses de mora procesalrendimientos de actividades económicasganancia patrimonial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Uno

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V1181-17 17 mai 2017

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF pour les intérêts de participations privilégiées déclarées nulles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3355-16 15 juil. 2016

Les intérêts légaux et de retard procédural sont imposés comme gains en capital dans la base de l'épargne

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialcarácter indemnizatorioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3354-16 15 juil. 2016

Les intérêts légaux et de retard judiciaire sont imposés comme gains en capital dans la base de l'épargne

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialnaturaleza indemnizatoriaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0675-16 18 févr. 2016

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF sur les intérêts de participations privilégiées déclarées nulles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0674-16 18 févr. 2016

Les intérêts légaux et de retard pour nullité de participations privilégiées sont imposés comme gains en capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialintereses indemnizatoriosrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V0272-16 25 janv. 2016

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF pour les intérêts de participations privilégiées déclarées nulles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidosintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3805-15 1 déc. 2015

Rectification de déclarations pour nullité de participations privilégiées et intégration fiscale des intérêts légaux

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3639-15 23 nov. 2015

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF pour intérêts de dette subordonnée nulle et imposition des intérêts légaux en tant que gain patrimoniale

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3331-15 28 oct. 2015

Possibilité de remboursement de l'IRPF pour intérêts de bons annulés et imposition des intérêts légaux comme gain patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesalrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3318-15 27 oct. 2015

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF pour des intérêts de dette subordonnée déclarée nulle

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3317-15 27 oct. 2015

Possibilité de remboursement de l'IRPF pour intérêts de produits nuls et imposition des intérêts légaux en tant que gains en capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V3159-15 20 oct. 2015

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF pour les intérêts de participations privilégiées déclarées nulles

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratorendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2062-15 2 juil. 2015

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF pour les intérêts de participations privilégiées annulées et traitement des intérêts légaux comme gains en capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

V2061-15 2 juil. 2015

Les intérêts liés à la nullité des actions privilégiées sont imposés comme gains en capital dans la base de l'épargne

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.

Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.

Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.

Contact