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V1238-19 30 mai 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · devengo

La TVA sur les services professionnels est exigible lors de la prestation et les intérêts de retard judiciaire ne sont pas assujettis à la TVA

Un architecte s'interroge sur la taxation d'honoraires facturés en 2012 qui seront perçus via un accord judiciaire entre 2019 et 2021. La DGT précise que la TVA est exigible en 2012 et que les intérêts de retard judiciaire ne sont pas soumis à la TVA car ils revêtent un caractère indemnitaire.

La question posée

Question posée : Fiscalité au titre de la TVA et de l'impôt sur le revenu (IRPF).

La position de la DGT

La TVA sur les services professionnels est exigible au moment de la prestation, elle doit donc être déclarée dans la période de facturation, indépendamment de la date d'encaissement. Les intérêts de retard judiciaires ne font pas partie de la base imposable à la TVA en raison de leur nature indemnitaire. Pour l'impôt sur le revenu (IRPF), lors de l'application du critère de l'encaissement, les honoraires sont imposés lors de leur perception, tandis que les intérêts de retard sont imposés comme gain en capital dans la base d'épargne lors de leur perception.

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