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V0272-16 25 janvier 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Possibilité de demander le remboursement de l'IRPF pour les intérêts de participations privilégiées déclarées nulles

Une contribuable s'interroge sur le traitement fiscal de la nullité de participations privilégiées, le remboursement des intérêts et les intérêts légaux. La DGT répond que les intérêts déjà versés peuvent être récupérés par voie de rectification et que les intérêts légaux découlant de la nullité sont imposables au titre des gains en capital.

La question posée

Question posée 1. Implications fiscales au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques de la déclaration de nullité, concernant le remboursement des intérêts bruts des valeurs mobilières et le montant reçu de la vente des actions, ainsi que la perception des intérêts légaux reconnus par jugement.

La position de la DGT

Les intérêts des actions privilégiées déclarées nulles peuvent faire l'objet d'une rectification de l'auto-liquidation afin d'obtenir le remboursement de versements indus, même si le droit est prescrit. Les intérêts légaux pour nullité et les intérêts de retard de procédure fiscale sont imposés comme des gains en capital. Les premiers sont imputés à la période où le jugement devient définitif et les seconds à la période de leur quantification. Les deux sont intégrés dans la base imposable de l'épargne. Le paiement des dépens constitue un gain en capital en raison de son caractère restitutif.

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