Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verzugszinsen im Gerichtsverfahren: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2015–2019

Geltende Auffassung

Verzugszinsen im Gerichtsverfahren haben einen entschädigenden Charakter und werden als Vermögenszuwächse besteuert, die in die Bemessungsgrundlage für Ersparnisse einfließen. Die zeitliche Zuordnung erfolgt in dem Kalenderjahr, in dem sie berechnet und ihre Zahlung beschlossen wird. Aufgrund ihres entschädigenden Charakters sind sie nicht Teil der Bemessungsgrundlage der IVA (Mehrwertsteuer).

Die Position der DGT bleibt in der gesamten analysierten Sequenz konstant. Seit 2015 vertritt die Verwaltung die Auffassung, dass sowohl gesetzliche Zinsen als auch Verzugszinsen im Gerichtsverfahren Vermögenszuwächse darstellen. Die einzige im Jahr 2019 hinzugefügte Präzisierung ist der Ausschluss dieser Zinsen von der Bemessungsgrundlage der IVA.

Wendepunkte

30. Mai 2019 V1238-19

Stellt klar, dass Verzugszinsen im Gerichtsverfahren aufgrund ihres entschädigenden Charakters nicht Teil der Bemessungsgrundlage der IVA sind.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15

V1238-19 30. Mai 2019

Umsatzsteuerpflicht bei professionellen Dienstleistungen und Nichtunterwerfung von Verzugszinsen unter die MwSt.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

devengobase imponibleintereses de mora procesalrendimientos de actividades económicasganancia patrimonial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1181-17 17. Mai 2017

Rückerstattung der Einkommensteuer (IRPF) bei nichtigen Vorzugsaktien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3355-16 15. Juli 2016

Gesetzliche Zinsen und Verzugszinsen aus Prozessen als Vermögenserträge in der Sparbasis steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialcarácter indemnizatorioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3354-16 15. Juli 2016

Gesetzliche Zinsen und Verzugszinsen aus Gerichtsverfahren als Vermögenszuwächse in der Sparbasis steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialnaturaleza indemnizatoriaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0675-16 18. Feb. 2016

Rückerstattung der Einkommensteuer (IRPF) bei nichtigen Vorzugsaktien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0674-16 18. Feb. 2016

Gesetzliche Zinsen und Verzugszinsen aus der Nichtigkeit von Vorzugsaktien als Veräußerungsgewinne steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialintereses indemnizatoriosrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0272-16 25. Jan. 2016

Erstattung der Einkommensteuer (IRPF) bei nichtiger Vorzugsaktien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidosintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3805-15 1. Dez. 2015

Berichtigung von Erklärungen aufgrund der Nichtigkeit von Vorzugsaktien und steuerliche Behandlung gesetzlicher Zinsen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3639-15 23. Nov. 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer bei nichtiger nachrangiger Verbindlichkeit und Besteuerung von Verzugszinsen als Veräußerungsgewinn möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3331-15 28. Okt. 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer bei annullierten Anleihezinsen möglich; gesetzliche Zinsen als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesalrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3318-15 27. Okt. 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer (IRPF) bei nichtiger nachgewiesener nachrangiger Verbindlichkeiten möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3317-15 27. Okt. 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer bei nichtigen Finanzprodukten möglich; gesetzliche Zinsen als Veräußerungsgewinne steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3159-15 20. Okt. 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer (IRPF) bei für nichtig erklärten Vorzugsaktien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratorendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2062-15 2. Juli 2015

Rückerstattung der Einkommensteuer bei nichtigen Vorzugsaktien und steuerliche Behandlung von Verzugszinsen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2061-15 2. Juli 2015

Zinsen aus der Nichtigkeit von Vorzugsaktien werden als Veräußerungsgewinne in der Sparbasis besteuert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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