Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre intereses de mora procesal

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «intereses de mora procesal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 15 consultas · 2015–2019

Criterio vigente

Los intereses de mora procesal tienen naturaleza indemnizatoria y tributan como ganancias patrimoniales integradas en la base imponible del ahorro. Su imputación temporal se produce en el ejercicio en que se cuantifican y se acuerda su abono. No forman parte de la base imponible del IVA por su carácter indemnizatorio.

La posición de la DGT se mantiene constante en toda la secuencia analizada. Desde 2015, la administración ha sostenido que tanto los intereses legales como los de mora procesal son ganancias patrimoniales. La única precisión añadida en 2019 es la exclusión de estos intereses de la base imponible del IVA.

Puntos de inflexión

30 de mayo de 2019 V1238-19

Aclara que los intereses de mora procesal no forman parte de la base imponible del IVA debido a su naturaleza indemnizatoria.

Análisis basado en 15 de 15 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

15 consultas

V1238-19 30 may 2019

El IVA de servicios profesionales se devenga al prestarse y los intereses de mora procesal no tributan en IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

devengobase imponibleintereses de mora procesalrendimientos de actividades económicasganancia patrimonial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Uno

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V1181-17 17 may 2017

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3355-16 15 jul 2016

Los intereses legales y de mora procesal tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialcarácter indemnizatorioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3354-16 15 jul 2016

Los intereses legales y de mora procesal tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialnaturaleza indemnizatoriaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0675-16 18 feb 2016

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0674-16 18 feb 2016

Los intereses legales y de mora procesal por nulidad de participaciones preferentes tributan como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialintereses indemnizatoriosrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0272-16 25 ene 2016

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidosintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3805-15 1 dic 2015

Rectificación de declaraciones por nulidad de participaciones preferentes e integración tributaria de los intereses legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3639-15 23 nov 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de deuda subordinada nula y tributar los intereses legales como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3331-15 28 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de bonos anulados y los intereses legales tributan como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesalrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3318-15 27 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de deuda subordinada declarada nula

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3317-15 27 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de productos nulos y los intereses legales tributan como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3159-15 20 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratorendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2062-15 2 jul 2015

Posibilidad de solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes anuladas y tratamiento de los intereses legales como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V2061-15 2 jul 2015

Los intereses por nulidad de participaciones preferentes tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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