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Droits d'aménagement urbain : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 16 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La cession de droits d'aménagement urbain constitue une livraison de biens soumise à la TVA. L'exonération s'applique si le terrain est rural et qu'aucun travail matériel de transformation physique n'a été commencé. L'opération est soumise si le terrain est en cours d'urbanisation, s'il est constructible ou s'il s'agit déjà d'un terrain à bâtir. L'exigibilité survient lorsque les droits sont mis à la disposition de l'acquéreur après la notification ou la publication du projet de lotissement.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification de la cession de droits comme une livraison de biens soumise à la TVA. Au fil des consultations, l'hypothèse d'exonération liée à l'absence de travaux matériels sur des terrains ruraux a été précisée. Les dernières consultations ont défini avec plus de précision le moment de l'exigibilité de l'obligation fiscale.

Points de bascule

  1. V2154-23

    Précise l'exonération en la conditionnant au fait que le terrain soit rural et qu'aucun travail matériel de transformation n'ait été commencé.

  2. V0634-26

    Établit que l'exigibilité se produit lorsque les droits sont mis à la disposition de l'acquéreur après la notification ou la publication du projet de lotissement.

Analyse fondée sur 13 des 16 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

16
V0437-15 4 févr. 2015

Refus de la dépréciation monétaire et de la déduction pour réinvestissement lors de la permutation de droits d'exploitation urbanistique

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
depreciación monetariapermutaderechos de aprovechamiento urbanísticoinversiones inmobiliariasbeneficios extraordinarios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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