Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Baurechtliche Nutzungsrechte — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Übertragung von baurechtlichen Nutzungsrechten stellt eine Lieferung von Gegenständen dar, die der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt. Die Steuerbefreiung findet Anwendung, wenn es sich um landwirtschaftliche Flächen handelt und noch keine materiellen Arbeiten zur physischen Umgestaltung begonnen wurden. Die Transaktion ist steuerpflichtig, wenn das Grundstück im Prozess der Erschließung ist, baureif ist oder bereits ein erschlossenes Grundstück darstellt. Die Entstehung der Steuerpflicht erfolgt, wenn die Rechte dem Erwerber nach der Bekanntmachung oder Veröffentlichung des Umlegungsplans zur Verfügung gestellt werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der Übertragung von Rechten als eine der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegende Lieferung von Gegenständen konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde der Befreiungstatbestand im Zusammenhang mit dem Fehlen materieller Arbeiten auf landwirtschaftlichen Flächen präzisiert. Die jüngsten Auskünfte haben den Zeitpunkt des Entstehens der Steuerpflicht genauer definiert.

Wendepunkte

  1. V2154-23

    Präzisiert die Befreiung unter der Bedingung, dass es sich um landwirtschaftliche Flächen handelt und noch keine materiellen Umgestaltungsarbeiten begonnen wurden.

  2. V0634-26

    Legt fest, dass die Steuerpflicht entsteht, wenn die Rechte dem Erwerber nach der Bekanntmachung oder Veröffentlichung des Umlegungsplans zur Verfügung gestellt werden.

Analyse auf Grundlage von 13 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V0437-15 4. Feb. 2015

Keine Währungsabschreibung oder Reinvestitionsabzug bei Tausch von Baurechten möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
depreciación monetariapermutaderechos de aprovechamiento urbanísticoinversiones inmobiliariasbeneficios extraordinarios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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