Doctrine par thème · Observatoire DGT

Droits acquis — évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 57 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les sommes perçues par disposition anticipée de droits acquis sont considérées comme des revenus du travail. Si elles sont perçues sous forme de capital, la réduction de 40 % est applicable sur la part des cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. Le délai pour appliquer ladite réduction dépend de l'exercice au cours duquel survient l'événement déclencheur, lequel est déterminé selon la nature de la disposition.

La position de la DGT reste constante quant au traitement de ces sommes comme revenus du travail et à l'application de la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007. Les consultations récentes précisent le moment de la survenance de l'événement déclencheur pour le calcul des délais légaux, notamment dans les cas de liquidité pour ancienneté ou chômage.

Points de bascule

30 mars 2026 V0710-26

Établit que si coexistent une retraite anticipée et une liquidité exceptionnelle, l'événement déclencheur fiscal est la retraite.

Analyse fondée sur 56 des 57 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 16 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

V5164-26 14 juil. 2026

Fin du délai pour appliquer la réduction de 40 % pour retraite si la contingence est survenue en 2021

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadaderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V5148-26 13 juil. 2026

Application de la réduction de 40 % sur la liquidation anticipée de plans de retraite après 10 ans d'ancienneté

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosrégimen transitoriocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V5008-26 2 juin 2026

Application de la réduction de 40 % sur le rachat de cotisations de plus de dix ans sous réserve du respect des délais

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%derechos consolidadoscontingencia de jubilacióndisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V5003-26 28 mai 2026

La réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 dépend de la date de réalisation de l'aléa

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajoderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V5001-26 25 mai 2026

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur la liquidation anticipée de plans de pensiones sous certaines conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoderechos consolidadosdisposición anticipadacontingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1135-26 19 mai 2026

La pension d'un ancien employé de la poste néerlandaise n'est imposable qu'en Espagne

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalconvenio de doble imposiciónpensiones privadasretribuciones públicasderechos consolidados Convenio España - Países BajosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1050-26 12 mai 2026

Fiscalité des prestations pour droits acquis avant 1992 : revenus du travail et possibilité de réduction

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosservicios pasadosseguro colectivorendimientos del trabajorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11ª

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V0746-26 31 mars 2026

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur la liquidation anticipée de plans de retraite sous certaines conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadarégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0710-26 30 mars 2026

Le versement anticipé de la retraite pour licenciement collectif détermine la réalisation de la contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientorégimen transitorioderechos consolidadossituación legal de desempleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0670-26 26 mars 2026

La réduction de 40 % lors du rachat de plans de pensiones dépend de la date de réalisation de la contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40 por cientorendimientos íntegros del trabajorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0611-26 17 mars 2026

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux plans de prévoyance assurés sous le régime transitoire

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosderechos consolidadosdisposición anticipadarendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V0592-26 12 mars 2026

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % pour le retrait anticipé de cotisations de plus de dix ans

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosrégimen transitorioreducción del 40%aportacionesrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0495-26 4 mars 2026

Réduction de 40 % des plans de pensiones applicable en cas de retraite après un retrait pour liquidité exceptionnelle

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónderechos consolidadosreducción del 40%régimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0225-26 4 févr. 2026

La réduction de 40 % pour les versements antérieurs à 2007 dépend de la date de satisfaction des conditions de perception

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoreducción del 40%régimen transitorioderechos consolidadoscontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0041-26 13 janv. 2026

La réduction de 40 % des plans de pensiones ne s'applique pas si la retraite est intervenue il y a plus de dix ans

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilacióndisposición anticipadaderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2334-25 2 déc. 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les prestations de plans de pensiones sous réserve du respect des dispositions transitoires

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1141-25 30 juin 2025

Traitement fiscal de la renonciation anticipée de droits acquis pour une ancienneté de dix ans

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadoscontingencia de jubilacióndisposición anticipadarendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1063-25 25 juin 2025

Impossibilité d'appliquer l'exonération pour handicap si les cotisations au plan de retraite ont été effectuées sous le régime général

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exención por discapacidadrégimen especial de planes de pensionesrendimientos del trabajoaportacionesderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0783-25 6 mai 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les prestations des plans de prévoyance assurés sous le régime transitoire

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%derechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V0555-25 31 mars 2025

Les prestations de plans de pension retraite faisant l'objet d'une saisie sont imposées comme revenus du travail

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesembargo judicialbase imponible generalprestaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªTRLRPFP RDL 1/2002

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V0392-25 20 mars 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur la liquidation anticipée de plans de pensionne sous certaines conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesderechos consolidadosdisposición anticipadareducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0249-25 5 mars 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur la liquidation anticipée des plans de retraite sous conditions

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadarégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0231-25 5 mars 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % pour la liquidation anticipée de plans de pensionne de plus de 10 ans

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajodisposición anticipadaderechos consolidadosrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0230-25 5 mars 2025

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % lors de la disposition anticipée de droits consolidés par ancienneté

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadacontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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