Doctrine par thème · Observatoire DGT

Droits réels : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 11 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La constitution de droits d'usage ou de jouissance sur des valeurs représentatives d'une participation dans les fonds propres est qualifiée de revenus de capitaux mobiliers. En cas de gratuité, la présomption de caractère onéreux de l'article 6.5 de la Loi de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) s'applique, ces derniers étant considérés comme rémunérés à leur valeur normale de marché, sauf preuve contraire. Cette preuve doit être présentée devant les organes de gestion et d'inspection.

La position de la DGT est hétérogène en raison de la diversité des droits réels analysés. Il n'existe pas une évolution doctrinale unique, mais des critères spécifiques pour chaque cas : la nature des revenus issus des droits sur fonds propres reste constante entre 2023 et 2024, tandis que d'autres droits, tels que le droit d'habitation ou la subhypothèque, conservent leur propre traitement fiscal.

Points de bascule

  1. V0252-23

    Établit que la constitution de droits d'usage sur les fonds propres constitue des revenus de capitaux mobiliers et applique la présomption de caractère onéreux de l'article 6.5 de la Loi de l'IRPF.

Analyse fondée sur 11 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11

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