Doctrine par thème · Observatoire DGT

Déclaration informative : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 63 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

L'obligation de présenter le modèle 720 sur les comptes à l'étranger n'existe que si les soldes conjoints dépassent 50 000 euros. Les années suivantes, l'obligation persiste uniquement si le solde a augmenté de plus de 20 000 euros par rapport à la dernière déclaration présentée. Si l'augmentation est inférieure à ce montant, il n'y a pas d'obligation d'information.

La position de la DGT est passée de l'exigence d'informations sur la titularité formelle et réelle des biens et des droits à l'établissement de limites quantitatives spécifiques pour l'obligation de déclaration. Le critère a évolué vers une plus grande sélectivité, aboutissant à l'application de seuils de 50 000 euros et d'une marge d'augmentation de 20 000 euros pour la continuité de l'obligation.

Points de bascule

  1. V0215-24

    Introduit l'obligation de déclaration informative pour les prestataires de services d'échange entre monnaies virtuelles et monnaie fiduciaire, indépendamment de la valeur de l'opération.

  2. V0971-26

    Établit que l'obligation du modèle 720 ne persiste que si les soldes dépassent 50 000 euros et si l'augmentation annuelle est supérieure à 20 000 euros.

Analyse fondée sur 59 des 63 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2290-23 28 juil. 2023

Absence d'obligation de déclaration pour les monnaies virtuelles détenues par l'utilisateur lui-même dans des portefeuilles non custodiaux

SG de Tributos
monedas virtualesdeclaración informativacustodia de clavesmonederos no custodiosclaves criptográficas privadas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater
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