Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre declaración informativa

158 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «declaración informativa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 63 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La obligación de presentar el modelo 720 sobre cuentas en el extranjero solo existe si los saldos conjuntos superan los 50.000 euros. En años sucesivos, la obligación persiste únicamente si el saldo ha incrementado más de 20.000 euros respecto a la última declaración presentada. Si el incremento es inferior a dicho importe, no hay obligación de informar.

La posición de la DGT ha pasado de exigir la información sobre titularidad formal y real de bienes y derechos, a establecer límites cuantitativos específicos para la obligación de declarar. El criterio ha evolucionado hacia una mayor selectividad, culminando en la aplicación de umbrales de 50.000 euros y un margen de incremento de 20.000 euros para la continuidad de la obligación.

Puntos de inflexión

  1. V0215-24

    Introduce la obligación de declaración informativa para proveedores de servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero fiduciario, independientemente del valor de la operación.

  2. V0971-26

    Establece que la obligación del modelo 720 solo persiste si los saldos superan los 50.000 euros y si el incremento anual es superior a 20.000 euros.

Análisis basado en 59 de 63 consultas con criterio disponible. Actualizado 1 de septiembre de 2026.

158 consultas

V0788-21 5 abr 2021

Obligación de presentar la declaración de bienes en el extranjero ante la pérdida de titularidad de valores durante el año

SG de Tributos
declaración informativabienes en el extranjeropérdida de titularidadvalores representativosinstituciones de inversión colectiva RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.2
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V0190-21 4 feb 2021

Se pueden excluir de la declaración de operaciones con terceros las adquisiciones ya declaradas en otras obligaciones informativas

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasactividad empresarial o profesionalsuministro de informaciónadquisiciones de bienes y serviciosobligación periódica RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1121-19 22 may 2019

No hay obligación de informar por el art. 42 ter si las acciones negociadas en mercados organizados se mantienen depositadas en entidades en España

SG de Tributos
declaración informativabienes en el extranjeroentidad depositariavalores mobiliariosobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0147-16 19 ene 2016

No es necesario incluir los autoconsumos en la declaración informativa del modelo 548

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuestos especiales de fabricacióndepositario autorizadoautoconsumodeclaración informativacuotas repercutidas Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, Reglamento de los Impuestos Especiales
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