Les revenus du travail (rendimientos del trabajo) désignent toutes les contreparties, en espèces ou en nature, découlant d'une relation de travail ou statutaire, régis par les articles 14 à 21 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu (LIRPF, loi 35/2006). Ils s'intègrent dans la base générale imposable et sont soumis aux taux progressifs de l'IRPF, après déduction des charges forfaitaires, notamment l'abattement de 2 000 EUR et les cotisations à la Sécurité sociale. Sous le régime spécial des impatriés (art. 93 LIRPF), les revenus du travail de source espagnole sont imposés au taux fixe de 24 pour cent jusqu'à 600 000 EUR par an.
En pratique
Qu’est-ce que les revenus du travail en Espagne
Les revenus du travail regroupent toutes les rémunérations qu’une personne perçoit dans le cadre d’une activité exercée sous la dépendance d’une autre partie. Les articles 14 à 21 de la loi 35/2006 (LIRPF) les définissent et les réglementent en détail.
Sont considérés comme des revenus du travail, notamment :
- Les salaires et traitements
- Les allocations de chômage et les pensions de retraite
- Les indemnités de rupture de contrat, sauf la partie exonérée en vertu de l’art. 7.e LIRPF
- Les avantages en nature (véhicule de société, assurances, options sur actions)
- Les indemnités et remboursements de frais de déplacement dépassant les plafonds réglementaires
Charges déductibles
Le revenu net du travail s’obtient en déduisant du revenu brut :
- Les cotisations à la Sécurité sociale et aux mutuelles obligatoires
- Les cotisations syndicales et les cotisations aux ordres professionnels (dans les limites prévues)
- Abattement pour revenus du travail : 2 000 EUR par an en règle générale, majoré pour les contribuables à faibles revenus ou bénéficiant d’une mobilité géographique
Retenue à la source
Les employeurs et les administrations publiques sont tenus de prélever une retenue à la source sur les revenus du travail versés, au taux correspondant à chaque salarié en fonction de sa situation personnelle et familiale. L’excédent ou le déficit de retenue est régularisé dans la déclaration annuelle (formulaire 100 ou formulaire 151).
Revenus du travail sous le régime des impatriés
Les contribuables ayant opté pour le régime spécial de l’article 93 LIRPF sont imposés à un taux fixe de 24 pour cent sur les revenus du travail de source espagnole jusqu’à 600 000 EUR par an, et à 47 pour cent au-delà. Les revenus du travail de source étrangère sont exonérés, sauf s’ils sont obtenus par l’intermédiaire d’un établissement stable en Espagne.