Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ingreso a cuenta

50 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ingreso a cuenta», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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50 consultas

V1568-26 15 jun 2026

La comisión por presentar un cliente a una inmobiliaria no es rendimiento de actividad profesional y no está sujeta a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comisionistaganancias patrimonialesactividad profesionalingreso a cuentamediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1111-26 19 may 2026

Los autónomos que paguen servicios profesionales deben retener IRPF si ejercen actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicarendimientos de actividades profesionalessujeto retenedor LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1

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V1004-26 6 may 2026

La entrega de acciones por RSUs se considera rendimiento en especie y su valoración incluye el ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorenta en especieingreso a cuentavalor de mercadorestricted stock units LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0240-26 5 feb 2026

El pago de colegios y universidades de los hijos de empleados tributa como rendimiento en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especieretribución flexiblevalor normal de mercadocoste para el pagadoringreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V0215-26 4 feb 2026

La distribución de la prima de emisión minorará el valor de adquisición y el exceso tributará como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prima de emisiónrendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propiosretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1612-25 15 sept 2025

Los premios en especie de sorteos se consideran ganancias patrimoniales y tienen un límite de 300 euros para el ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpremio en especievalor de mercadoingreso a cuentabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

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V1423-25 24 jul 2025

Los contratos mixtos de servicios e inmuebles pueden quedar fuera de la obligación de retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmueblescontrato mixtoprestación de serviciosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2.a

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V1178-25 1 jul 2025

Los premios de un sorteo por descargar una app tributan como ganancias patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpremio en especieingreso a cuentabase de retenciónsorteo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V1177-25 1 jul 2025

Las retenciones no practicadas por error del pagador se imputan al periodo en que se imputan las rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalretencionesrendimientos de actividad profesionaldevengoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.5

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V1133-25 27 jun 2025

No existe obligación de retener IRPF si la empresa actúa como simple mediadora de pago de premios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

simple mediación de pagoobligación de retenerpremios en metálicorendimientosingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76

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V0725-25 16 abr 2025

El seguro de accidentes que cubre la vida privada constituye retribución en especie sujeta a IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas en especieseguro de accidentesresponsabilidad civilingreso a cuentarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1.1.d

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V0577-25 1 abr 2025

Los dividendos en especie se consideran rendimientos del capital mobiliario y deben valorarse por su valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendo en especievalor de mercadoingreso a cuentaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1

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V0171-25 14 feb 2025

Las primas de un seguro colectivo de fallecimiento e invalidez son rendimientos del trabajo en especie

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorenta en especieseguro colectivoprima de seguroingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V2202-22 21 oct 2022

Los dividendos tributan como rendimiento del capital mobiliario y están sujetos a una retención del 19%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióningreso a cuentadividendosexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V1805-22 29 jul 2022

No es obligatorio incluir la retención de IRPF en la factura, aunque se puede hacer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentafacturarendimientosobligación de retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1587-22 30 jun 2022

Los servicios de tatuador por cuenta propia están sujetos a retención de IRPF por ser actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónactividad profesionalactividad económicarendimientos de actividades profesionalesobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V1218-22 31 may 2022

No se aplica la exención de 12.000 euros por opciones de compra de acciones si la oferta es individual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajo en especieopciones de compraperiodo de generaciónexención de accionesreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3176-21 22 dic 2021

La retención de IRPF depende de si el pagador es un obligado a retener en el ejercicio de su actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicaobligado a retenerrendimientos de actividades profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.4

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V2743-21 10 nov 2021

La impartición de un curso de fruticultura no se considera actividad agrícola para la aplicación de retenciones del 2%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de reteneractividades agrícolasrendimientos de actividades económicasretención a cuentaingreso a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V2506-21 6 oct 2021

Los rendimientos de la actividad de organista están sujetos a retención en IRPF si el pagador es sujeto obligado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividades profesionalesiaerendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V1923-21 21 jun 2021

La empresa debe asegurar que las tarjetas-restaurante cumplan los requisitos para evitar retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especiefórmulas indirectasvales-comidatarjetas-restauranteexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 45

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V0221-21 10 feb 2021

El comunero no residente no está obligado a declarar el IRNR si la comunidad de bienes realiza el ingreso a cuenta

SG de Fiscalidad Internacional

atribución de rentascomunidad de bienesingreso a cuentano residenteactividad económica TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.gTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 24.1

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V3668-20 29 dic 2020

Se debe practicar retención en premios de concursos si la base de retención supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentaentidades sin fines lucrativosentidades parcialmente exentasatribución de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V2349-20 9 jul 2020

Los préstamos entre una sociedad y un socio con más del 25% de participación deben valorarse a valor de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

operaciones vinculadasvalor de mercadoparticipación en la entidadretribución de fondos propiosutilidad percibida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 41LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.d

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V1905-20 12 jun 2020

La obligación de retener IRPF depende de si el cliente es un sujeto obligado según el RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a reteneringreso a cuentatipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V1809-20 8 jun 2020

Los dividendos por acciones liberadas en programas de retribución no están sujetos a retención ni ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

acciones liberadasderechos de asignación gratuitaretencióningreso a cuentadividendo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6

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V0013-20 9 ene 2020

Los premios de rifas organizadas por particulares están sujetos a retención o ingreso a cuenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesretencióningreso a cuentarifavariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2

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V1910-19 22 jul 2019

Obligación de retención en el arrendamiento de inmuebles urbanos por parte de entidades sin ánimo de lucro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmuebles urbanosentidad sin ánimo de lucroingreso a cuentaexoneración de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 70.3.gRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2

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V1227-19 30 may 2019

Las rentas de una comunidad de bienes por actividades profesionales están sujetas a retención en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasactividad profesionalretencióningreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27

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V0870-19 24 abr 2019

La entidad religiosa debe retener el 19% sobre los rendimientos por arrendamiento de inmuebles urbanos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónarrendamiento de inmuebles urbanosentidad sin ánimo de lucroingreso a cuentaexoneración de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 70.3.gRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2

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V2164-18 19 jul 2018

No procede la retención si la operación no conlleva el abono de rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ampliación de capitalcompensación de créditosretenciónfondos propiosrendimiento LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.1

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V1219-18 10 may 2018

No hay obligación de retener IRPF por premios de concursos si la base de retención no supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentabase de retenciónmediación de pagopremios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V3106-17 30 nov 2017

Se debe retener el 3% del precio de adjudicación en subasta judicial por la compra de inmuebles por no residentes

SG de Fiscalidad Internacional

retencióningreso a cuentasubasta judicialadjudicaciónno residente TRLIRNRRIRNR

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V2274-17 8 sept 2017

No hay obligación de retener IRPF por intereses si el prestatario es un particular sin actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioobligación de retenermodelo 123actividad económicacesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 76.1

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V1357-17 2 jun 2017

No es obligatorio que el profesional incluya la retención de IRPF en la factura emitida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención a cuentaobligado a retenerperceptor de rentasingreso a cuentaadministrador concursal RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V4357-16 11 oct 2016

La entrega de acciones a empleados puede estar sujeta a retención de IRPF si no se cumplen los requisitos de exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especieretencióningreso a cuentaexenciónentrega de acciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1

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V4152-16 27 sept 2016

Se debe aplicar retención de IRPF sobre los dividendos distribuidos entre los accionistas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióndividendocontraprestación íntegraprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V3124-16 5 jul 2016

Las comunidades de propietarios deben retener IRPF aunque el profesional no incluya la retención en su factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

obligación de retenerrendimientos de actividades económicascomunidades de propietariosingreso a cuentaactividades profesionales RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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V3049-16 30 jun 2016

Las ventas de terneros de una comunidad de bienes a una sociedad mercantil están sujetas a retención del 2 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasretenciónactividad ganaderaingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 89.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.4

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V0040-16 8 ene 2016

La asociación sin ánimo de lucro debe retener IRPF sobre los honorarios de servicios profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesasociación sin ánimo de lucrosujeto obligadoingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c

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V3079-15 14 oct 2015

No procede retener sobre salarios de trabajadores no residentes que prestan servicios fuera de España

SG de Fiscalidad Internacional

hecho imponiblerendimientos del trabajoresidencia fiscalretencióningreso a cuenta TRLIRNRRIRNR

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V3078-15 14 oct 2015

Las retribuciones de administradores con contrato de alta dirección tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoralta direcciónretenciónnaturaleza mercantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V2330-15 23 jul 2015

Calificación de las retribuciones de un administrador que también es trabajador en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradorretencióningreso a cuentacargo gratuito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2

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V1727-15 2 jun 2015

El tipo de retención para administradores de sociedades recién constituidas en 2015 es del 20 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoadministradoresretencióncifra de negociosperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2

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V0008-15 5 ene 2015

Se debe practicar la retención del 3% cuando la ejecución de un acuerdo judicial formalice la transmisión de inmuebles mediante escritura pública

SG de Fiscalidad Internacional

retencióntransmisión de inmueblesorden tomliningreso a cuentatradición TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i.3ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 25.2

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V2856-14 22 oct 2014

Las asociaciones deben practicar retención sobre los honorarios de profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaingreso a cuentaasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74

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V1629-14 25 jun 2014

El adquirente debe retener el 3% si el vendedor es no residente sin establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

retencióningreso a cuentaestablecimiento permanenteganancia patrimonialresidencia fiscal TRLIRNRRIRNR

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V1151-14 25 abr 2014

La sociedad emisora es la obligada a practicar la retención e ingreso a cuenta de los dividendos repartidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentadividendosmediación de pagoentidad depositaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 140.2

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V0906-14 1 abr 2014

Las personas físicas solo deben retener IRPF si ejercen actividad económica y el pago es consecuencia de dicha actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retencióningreso a cuentaactividad económicarendimientos de actividades profesionalessujeto retenedor RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)

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V0479-14 21 feb 2014

No hay obligación de retención de IRPF si la entidad pagadora es no residente y no opera en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a retenerestablecimiento permanenteentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75

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