Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre ingreso a cuenta

151 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ingreso a cuenta», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta surge cuando el pagador es un sujeto obligado que satisface rentas derivadas de actividades económicas o profesionales. En el caso de comunidades de bienes sin actividad económica, la entidad debe ingresar a cuenta la diferencia entre la retención soportada por el comunero y la que se aplicaría sobre la renta atribuida. Los premios se consideran ganancias patrimoniales sujetos a retención salvo excepciones legales o bases inferiores a 300 euros.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los principios generales de la obligación de retener. La doctrina ha ido precisando la aplicación del ingreso a cuenta en supuestos específicos, como la atribución de rentas en comunidades de bienes o la calificación de premios como ganancias patrimoniales. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación de la norma a distintos tipos de rentas y sujetos.

Puntos de inflexión

  1. V0221-21

    Precisa la mecánica del ingreso a cuenta en comunidades de bienes, obligando a la entidad a ingresar la diferencia entre la retención soportada y la que se aplicaría sobre la renta atribuida.

  2. V1178-25

    Establece que los premios se califican como ganancias patrimoniales sujetos a retención o ingreso a cuenta, salvo excepciones por regulación de juegos o base inferior a 300 euros.

Análisis basado en 46 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

151 consultas

V3297-16 13 jul 2016

Obligación de retener IRPF en salarios pagados por entidades vinculadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencióningreso a cuentaentidades vinculadasrentas en especierendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1
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V3261-14 3 dic 2014

Los vales-comida no nominativos se consideran retribución en especie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retribución en especievales-comidarendimientos del trabajocomedores de empresaingreso a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.2.cRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 45.2.2
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V2856-14 22 oct 2014

Las asociaciones deben practicar retención sobre los honorarios de profesionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos de actividades profesionalespersona jurídicaingreso a cuentaasociación sin ánimo de lucro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74
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