Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gastos de reparación y conservación

77 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gastos de reparación y conservación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 61 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los gastos de reparación y conservación son deducibles si se dirigen exclusivamente a la futura obtención de rendimientos y no al disfrute del titular. En periodos de expectativa de alquiler, la situación debe acreditarse y los gastos pueden compensarse en los cuatro años siguientes sin exceder los rendimientos íntegros. Los gastos anuales como IBI o seguros solo se deducen en la proporción de días que la vivienda esté efectivamente arrendada. En alquiler de habitaciones, la deducción se limita a la parte proporcional de la vivienda alquilada.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de que los gastos no tengan como fin el disfrute del titular. Se ha precisado la necesidad de acreditar la expectativa de alquiler y se ha reforzado la limitación de los gastos anuales a la proporción de días de arrendamiento efectivo. La doctrina actual integra la proporcionalidad de los gastos cuando el objeto del arrendamiento es solo una parte de la vivienda.

Puntos de inflexión

  1. V0440-19

    Establece que la vivienda en expectativa de alquiler requiere acreditar dicha situación para la deducción de gastos.

Análisis basado en 60 de 61 consultas con criterio disponible. Actualizado 18 de septiembre de 2026.

77 consultas

V1408-25 24 jul 2025

Deducibilidad de gastos de reparación en viviendas en expectativa de alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrenta inmobiliaria imputadaexpectativa de alquilerrendimientos íntegros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V2263-22 27 oct 2022

Es deducible el gasto por la sustitución de la caldera en una vivienda arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónsustitución de elementosrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V3235-19 25 nov 2019

La sustitución de ventanas en una vivienda alquilada es un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrossustitución de elementosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V0675-19 27 mar 2019

Los gastos de reparación y conservación en baños son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimiento netorendimientos íntegrosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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