Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidades sin fines lucrativos

27 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidades sin fines lucrativos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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27 consultas

V5334-26 28 jul 2026

Los donantes de una asociación sin ánimo de lucro no pueden deducirse el donativo si esta no es de utilidad pública

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosasociación de utilidad públicaentidades sin fines lucrativosmecenazgodonante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

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V1621-26 17 jun 2026

Se puede aplicar el 45 por ciento de deducción por donativos si se mantienen importes iguales o superiores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosentidades sin fines lucrativosbase de deducciónmecenazgocuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

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V1565-26 15 jun 2026

El límite de 250 euros para la deducción del 80% por donativos se aplica al conjunto de las aportaciones realizadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosbase de deducciónentidades sin fines lucrativosmecenazgodonativos dinerarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.1

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V5029-26 11 jun 2026

Las fundaciones acogidas a la Ley 49/2002 pueden generar la deducción por espectáculos en vivo aunque sus rentas estén exentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexplotación económica exentadeducción por espectáculos en vivomecenazgoriesgo y ventura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7

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V5020-26 8 jun 2026

El reparto de comidas a domicilio con copago puede estar exento de Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexplotación económicaasistencia a la tercera edadexención de impuesto sobre sociedadesobjeto social Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0998-26 6 may 2026

Se pueden deducir los gastos financieros de los ingresos por arrendamiento si se vinculan a la obtención de estos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosgastos financierosingresos computablesrégimen fiscal especialarrendamiento de inmuebles Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0917-26 27 abr 2026

La exención de IRPF para becas requiere que los estudios conduzcan a un título oficial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

becas públicasestudios regladostítulo oficialexenciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1590-25 9 sept 2025

Las rentas de una fundación por asistencia a personas con discapacidad pueden estar exentas en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexenciónexplotación económicaasistencia socialconvenio de colaboración empresarial Ley 49/2002

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V1999-23 11 jul 2023

Exención de retención en rentas atribuidas a comunidades de bienes de entidades sin fines lucrativos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativoscomunidad de bienesrégimen fiscal especialrentas exentasretención Ley 49/2002LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1

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V1560-23 6 jun 2023

El gasto por convenios de colaboración empresarial se contabiliza al comprometerse y se deduce fiscalmente a medida que se satisfacen las cantidades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenio de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosmecenazgogasto deducibleajuste extracontable Ley 49/2002LIS Ley 9/2015

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V1241-23 11 may 2023

Requisitos para la deducción en el IRPF por donativos y cuotas de asociaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosánimo de liberalidadentidades sin fines lucrativoscuotas de afiliaciónmecenazgo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

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V2466-22 30 nov 2022

La subvención para investigación puede estar exenta si la condición de docente es requisito en la convocatoria

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

becas para investigaciónexención de rendimientos del trabajoestancias de investigaciónrendimientos del trabajoentidades sin fines lucrativos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0373-22 25 feb 2022

Las becas de investigación de entidades privadas extranjeras no están exentas en el IRPF si no cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobecas de investigaciónexención fiscalentidades sin fines lucrativospersonal investigador en formación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0023-22 4 ene 2022

La beca de investigación de una fundación danesa no está exenta de tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

beca de investigaciónexenciónresidencia fiscalrendimientos del trabajoentidades sin fines lucrativos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.j

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V3681-20 29 dic 2020

Las rentas por cesión de nichos y osarios están exentas en IS pero sujetas a IVA al 21%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexención de rentascesión de usopatrimonio inmobiliariosujeción al iva Ley 49/2002LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V3668-20 29 dic 2020

Se debe practicar retención en premios de concursos si la base de retención supera los 300 euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retencióningreso a cuentaentidades sin fines lucrativosentidades parcialmente exentasatribución de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V3492-19 20 dic 2019

La donación de un usufructo temporal de acciones a una fundación puede permitir deducciones y estar exenta en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo temporaldonacionesentidades sin fines lucrativospartes vinculadasvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 41LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3.a

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V3455-19 17 dic 2019

Las becas de fundaciones sin fines lucrativos tributan como rendimientos del trabajo si no cumplen requisitos de publicidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobecas exentasentidades sin fines lucrativosganancias patrimonialesrenta no sujeta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

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V3131-19 11 nov 2019

Solo son deducibles los donativos irrevocables, puros y simples que no supongan una contraprestación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosánimo de liberalidadentidades sin fines lucrativoscuotas de afiliacióncontraprestación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

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V3020-19 28 oct 2019

Las fundaciones solo deben presentar el modelo 182 cuando tengan la consideración de entidad sin fines lucrativos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

modelo 182entidades sin fines lucrativosmecenazgodeducción fiscaldonaciones Ley 49/2002Orden EHA/3021/2007

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V1802-18 21 jun 2018

Los porcentajes de deducción por donativos se aplican al conjunto de las cantidades donadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosbase de deducciónentidades sin fines lucrativoscuota íntegramecenazgo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

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V1101-16 18 mar 2016

Las aportaciones a una fundación mediante convenio de colaboración empresarial pueden ser ayudas económicas deducibles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenio de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosayuda económicainterés generalmecenazgo Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1112-15 13 abr 2015

Las becas para másteres oficiales de fundaciones sin fines lucrativos pueden estar exentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajo en especieexención de becasestudios regladosentidades sin fines lucrativosrenta imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0990-15 27 mar 2015

Las entidades sin fines lucrativos no están obligadas a emitir certificados de colaboración empresarial según el art. 24 de la Ley 49/2002

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenios de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosmecenazgodifusión de participacióndonativos Ley 49/2002RD 1270/2003

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V0898-15 23 mar 2015

Los contratos de patrocinio publicitario no son convenios de colaboración empresarial y están sujetos a IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

contrato de patrocinioconvenio de colaboración empresarialprestación de serviciosentidades sin fines lucrativosincentivos fiscales Ley 49/2002Ley 17/2012

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V0085-15 14 ene 2015

Los convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general no constituyen prestación de servicios a efectos del IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenio de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosdifusión de participaciónayuda económicaprestación de servicios Ley 49/2002LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1

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V3285-14 9 dic 2014

Los acuerdos de colaboración para ejecutar la RSC de una empresa no califican como convenios de colaboración empresarial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

convenio de colaboración empresarialentidades sin fines lucrativosresponsabilidad social corporativaayuda económicaobjeto social Ley 49/2002LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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