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V2434-23 7. September 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · pacto sucesorio

Ort der Besteuerung eines Erbvertrags hängt von dessen Qualifizierung als Erbgang oder Schenkung ab

Eine in Madrid ansässige Tochter fragt an, ob die Übertragung von Geldmitteln mittels eines Erbvertrags (nach balearischem Recht) als Erbschaft oder Schenkung zu besteuern ist. Die DGT erläutert, dass ein Erbvertrag in den Balearen als Erbgang (mortis causa) besteuert wird, während eine reine Schenkung in Madrid steuerpflichtig ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Wie und wo die Transaktion zu versteuern ist.

Die Entscheidung der DGT

Fällt die Transaktion unter die Erbverträge des Gesetzes 8/2022, gilt sie als Übertragung mortis causa, und die Steuerentstehung erfolgt mit dem Abschluss des Vertrages, wobei die Besteuerung am Wohnsitz des Erblassers (Balearen) erfolgt. Handelt es sich nicht um einen Erbvertrag, handelt es sich um eine Schenkung inter vivos, und die Steuerentstehung erfolgt mit dem Abschluss des Rechtsgeschäfts, wobei die Besteuerung am Wohnsitz des Beschenkten (Madrid) erfolgt. Die Qualifizierung der Transaktion hängt davon ab, ob sie die Anforderungen der zivilrechtlichen Vorschriften der Balearen erfüllt.

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