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V2434-23 7. September 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · pacto sucesorio

Ort der Besteuerung eines Erbvertrags hängt von dessen Qualifizierung als Erbgang oder Schenkung ab

Eine in Madrid ansässige Tochter fragt an, ob die Übertragung von Geldmitteln mittels eines Erbvertrags (nach balearischem Recht) als Erbschaft oder Schenkung zu besteuern ist. Die DGT erläutert, dass ein Erbvertrag in den Balearen als Erbgang (mortis causa) besteuert wird, während eine reine Schenkung in Madrid steuerpflichtig ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cómo y dónde debe tributar la operación.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación encaja en los pactos sucesorios de la Ley 8/2022, se considera una transmisión mortis causa y el devengo se produce al celebrar el pacto, tributando en la residencia del causante (Baleares). Si no es un pacto sucesorio, es una donación inter vivos y el devengo ocurre al celebrar el acto, tributando en la residencia del donatario (Madrid). La calificación de la operación depende de si cumple los requisitos de la normativa civil de Baleares.

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