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V0723-23 24. März 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · pacto sucesorio

Erbverträge unterliegen der Erbschaftsteuer als Transaktionen mortis causa, mit vorzeitiger Steuerentstehung bei vorzeitiger Übertragung von Vermögenswerten

Ein in Großbritannien ansässiger Steuerpflichtiger fragt an, ob ein Erbvertrag über das Nießbrauchsrecht an Anteilen an einem spanischen Unternehmen der Erbschaftsteuer oder der Schenkungsteuer unterliegt. Die DGT stellt fest, dass es sich – sofern es unter das Zivilrecht der Balearen fällt – um eine Transaktion mortis causa handelt, deren Steuerentstehung durch den Abschluss des Vertrages vorzeitig eintritt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der genannte Erbvertrag den mortis causa Übertragungsregeln oder den inter vivos Schenkungsregeln unterliegen muss.

Die Entscheidung der DGT

Erbverträge sind Erbfolgetitel, die aufgrund des steuerpflichtigen Ereignisses von mortis causa Erwerben besteuert werden. Wenn der Vertrag die Übertragung von Vermögenswerten als gegenwärtige Zuwendung umfasst, fällt die Steuer an dem Tag an, an dem die Vereinbarung geschlossen wird, was ein anderes steuerpflichtiges Ereignis darstellt als das nach dem Tod eintretende. Wenn die Transaktion nicht unter die Erbverträge des Gesetzes 8/2022 fällt, wird sie als inter vivos Schenkung besteuert.

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