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V0723-23 24. März 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · pacto sucesorio

Erbverträge unterliegen der Erbschaftsteuer als Transaktionen mortis causa, mit vorzeitiger Steuerentstehung bei vorzeitiger Übertragung von Vermögenswerten

Ein in Großbritannien ansässiger Steuerpflichtiger fragt an, ob ein Erbvertrag über das Nießbrauchsrecht an Anteilen an einem spanischen Unternehmen der Erbschaftsteuer oder der Schenkungsteuer unterliegt. Die DGT stellt fest, dass es sich – sofern es unter das Zivilrecht der Balearen fällt – um eine Transaktion mortis causa handelt, deren Steuerentstehung durch den Abschluss des Vertrages vorzeitig eintritt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el citado pacto sucesorio debe someterse a las normas de transmisión "mortis causa" o a las normas de las donaciones "inter vivos".

Die Entscheidung der DGT

Los pactos sucesorios son títulos sucesorios que tributan por el hecho imponible de adquisiciones mortis causa. Si el pacto incluye la entrega de bienes de presente, el impuesto se devenga el día en que se celebra el acuerdo, lo que constituye un hecho imponible distinto al que se produzca tras el fallecimiento. Si la operación no encaja en los pactos sucesorios de la Ley 8/2022, tributará como una donación inter vivos.

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