Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerliche Subrogation: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Um das Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen zu können, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgen und Artikel 76.1 des LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel ein steuerlicher Vorteil ist; die Verwaltung muss hierbei die wirtschaftlichen Gründe und die Umstände der Transaktion bewerten. Im Falle der Anwendung tritt das erwerbende Unternehmen in die steuerlichen Rechte und Pflichten ein, einschließlich der negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben. Das Kriterium erfordert die Einhaltung des Handelsrechts und das Vorliegen gültiger wirtschaftlicher Gründe, um den Verdacht auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung zu vermeiden. Die Auskünfte bekräftigen die Gültigkeit der Subrogation in steuerliche Rechte und Pflichten unter diesen Bedingungen.

Analyse auf Grundlage von 15 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V1505-22 23. Juni 2022

Absorptionsfusion kann unter Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2936-19 23. Okt. 2019

Eine Verschmelzung durch Absorption könnte für das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Betracht kommen, sofern handelsrechtliche und wirtschaftliche Anforderungen erfüllt werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidossubrogación tributariasucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3022-17 20. Nov. 2017

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe zulässig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasfusión por absorciónsubrogación tributaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1081-16 17. März 2016

Anwendbarkeit des Abzugs zur Vermeidung der inländischen Doppelbesteuerung bei Dividenden durch den Nachweis der vorangegangenen Besteuerung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internadeducción por reinversiónreestructuración societariasubrogación tributariavalor fiscal de la participación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.eTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1369-15 29. Apr. 2015

Übernahme der Investitionsrücklage für die Kanarischen Inseln und deren Verpflichtungen durch die übernehmende Gesellschaft bei einer Fusion

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónreserva para inversiones en canariassubrogación tributariamotivos económicos válidossucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3132-14 19. Nov. 2014

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión impropiafusión inversarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossubrogación tributaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2740-14 13. Okt. 2014

Fusionen können das Sonderregime der Körperschaftsteuer nutzen, sofern gesetzliche Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidossucesión a título universalsubrogación tributariareestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1897-14 15. Juli 2014

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialmotivos económicos válidossubrogación tributariabases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1200-14 29. Apr. 2014

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión impropiarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassubrogación tributaria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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