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V3132-14 19. November 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión impropia

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine unzulässige Fusion (fusión impropia) und eine Umkehrfusion (fusión inversa) das steuerliche Sonderregime für Fusionen nutzen können. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften eingehalten werden und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación de fusión impropia descrita de la entidad A por parte de la entidad consultante, puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para que una fusión se acoja al régimen especial del TRLIS, debe cumplir los requisitos de la legislación mercantil sobre modificaciones estructurales. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En una fusión por absorción, la sociedad adquirente se subroga en los derechos y obligaciones tributarias de la transmitente, incluyendo deducciones pendientes.

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