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V0785-26 8. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Absorption unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen

Die Anfragende möchte wissen, ob die Verschmelzung durch Absorption der Einheit A durch die Einheit B unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die Anforderungen des LIS erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Si resulta de aplicación el régimen tributario previsto en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades a la fusión por absorción de B (sociedad absorbente) y A (sociedad absorbida).

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 a) de dicha ley. No se aplicará este régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria. En caso de aplicación, no se integrarán las rentas en la entidad transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad de los elementos en la adquirente. La entidad absorbente se subrogará en los derechos y obligaciones tributarias nacidos al amparo de las leyes españolas.

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