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V1200-14 29. April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión impropia

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob seine unzulässige Fusion (fusión impropia) unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Fusion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und aus legitimen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá acogerse al régimen especial del capítulo VIII del título VII del TRLIS si cumple los requisitos de fusión según la legislación mercantil. La aplicación exige que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. El hecho de que las absorbidas tengan bases imponibles negativas o estén inactivas no invalida por sí mismo el régimen, siempre que se mantengan las actividades y se cumplan los límites de compensación del artículo 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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