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V0359-22 24. Februar 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und Einhaltung des Handelsrechts möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen zwei Einheiten eines internationalen Konzerns unter das Sonderregime für Fusionen der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die Anforderungen des Kapitalgesellschaftsgesetzes sowie des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt und die geltend gemachten wirtschaftlichen Gründe stichhaltig sind und nicht primär der Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage - Ob die zwischen den Unternehmen A und B im Rahmen des weltweiten Gruppenreorganisationsprozesses durchzuführende Fusion aufgrund der Existenz gültiger wirtschaftlicher Gründe unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehen ist.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Gründe wie die Vereinfachung der Struktur, Einsparungen bei den Verwaltungskosten und die Verbesserung des Images könnten als gültig angesehen werden, obwohl ihre Validierung von den Sachverhalten abhängt. Im Falle einer Fusion tritt das erwerbende Unternehmen in die steuerlichen Rechte und Pflichten des übertragenden Unternehmens ein, einschließlich Anreize wie die RIC.

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