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V2740-14 13. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime der Körperschaftsteuer nutzen, sofern gesetzliche Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob seine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Gründe dafür wirtschaftlich gerechtfertigt sind. Die DGT stellt klar, dass eine Fusion, die das Handelsrecht sowie Artikel 83.1 des TRLIS erfüllt, dieses Regime in Anspruch nehmen kann, sofern sie nicht auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. En el caso concreto, los motivos de reconfiguración de negocio y mejora de estructura y balance se consideran económicamente válidos. La entidad absorbente se subrogará en los derechos y obligaciones tributarias de la transmitente.

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