Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Absorbierte Gesellschaft: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Um das Regime der steuerlichen Neutralität anzuwenden, muss die Transaktion den Anforderungen des Artikels 76.1.c) des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) und den geschäftlichen Zwecken entsprechen. In diesem Fall werden keine Einkünfte aus der Aufhebung der Beteiligung einbezogen, und die Werte sowie die Anschaffungsdaten der Vermögenswerte bleiben erhalten. Die steuerlichen Verlustvorträge der absorbierenden Gesellschaft können gemäß Artikel 84 des LIS mit den Verlustvorträgen der absorbierten Gesellschaft verrechnet werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen konstant. Es wird bestätigt, dass das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen oder die Beteiligung eines einzelnen Gesellschafters die Neutralität nicht verhindern, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die Rechtsprechung hat über die Jahre hinweg technische Kohärenz bewahrt.

Analyse auf Grundlage von 10 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11

V2133-25 11. Nov. 2025

Aktien einer absorbierenden und einer absorbierten Gesellschaft gelten nicht als homogene Werte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valores homogéneospérdidas patrimonialesfusiónsociedad absorbidasociedad absorbente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3198-23 12. Dez. 2023

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft ermöglicht steuerliche Neutralität und Übernahme von Verlustvorträgen unter bestimmten Bedingungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión impropianeutralidad fiscalbases imponibles negativassubrogaciónsociedad absorbente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2254-20 2. Juli 2020

Verrechnung von Verlustvorträgen einer absorbierten Gesellschaft in der übernehmenden Gesellschaft unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascanje de valoresrégimen especialsociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0853-20 14. Apr. 2020

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen und nicht nur steuerliche Vorteile

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0145-16 19. Jan. 2016

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Wertpapierübertragung bei Vorliegen eines einzigen gemeinsamen Gesellschafters möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidossociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3407-15 6. Nov. 2015

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilsübertragung bei Ein-Personen-Gesellschaften möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad absorbente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3108-15 15. Okt. 2015

Verluste der übernommenen Gesellschaft verhindern das Sonderregime für Fusionen nicht

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesbases imponibles negativasmotivos económicos válidossociedad absorbidasucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1702-15 29. Mai 2015

Übernehmende Gesellschaft muss Ratenzahlung nach Art. 40 Abs. 3 LIS übernehmen, sofern die übernommene Gesellschaft dazu verpflichtet war

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónpagos fraccionadoscifra de negociossociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2756-14 14. Okt. 2014

Das Sondersteuerregime für Fusionen ohne Anteilszuweisung kann angewendet werden, wenn ein Alleingesellschafter besteht

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen fiscal especialfusiónsociedad absorbentesociedad absorbidamotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2141-14 4. Aug. 2014

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei wirtschaftlich begründeten Umstrukturierungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasociedad absorbente TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0526-14 26. Feb. 2014

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilsübertragung bei Vorliegen eines alleinigen gemeinsamen Gesellschafters möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionessociedad absorbentesociedad absorbidaneutralidad fiscalmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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