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V0145-16 19. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Wertpapierübertragung bei Vorliegen eines einzigen gemeinsamen Gesellschafters möglich

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob eine Fusion zwischen zwei Unternehmen, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, auch wenn keine Übertragung von Wertpapieren oder eine Kapitalerhöhung stattfindet, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, la falta de atribución de títulos no impide aplicar el régimen especial, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente y se mantiene la neutralidad. La operación debe cumplir la normativa mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de concentración patrimonial y simplificación de gestión se consideran económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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