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Consultas sobre sociedad absorbida

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sociedad absorbida», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 11 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la operación debe cumplir con el artículo 76.1.c) de la LIS y el ámbito mercantil. En este supuesto, no se integran rentas por la anulación de la participación y se mantienen los valores y antigüedad de los bienes. Las bases imponibles negativas de la absorbida pueden compensarse en la absorbente según el artículo 84 de la LIS.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la aplicación del régimen especial de fusiones. Se confirma que la existencia de bases imponibles negativas o la participación única de un socio no impiden la neutralidad, siempre que existan motivos económicos válidos. La doctrina ha mantenido la coherencia técnica a lo largo de los años.

Análisis basado en 10 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

11 consultas

V2133-25 11 nov 2025

No se consideran valores homogéneos las acciones de una sociedad absorbida y las de la absorbente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valores homogéneospérdidas patrimonialesfusiónsociedad absorbidasociedad absorbente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g

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V3198-23 12 dic 2023

La fusión de una sociedad íntegramente participada permite la neutralidad fiscal y la subrogación de bases imponibles negativas bajo condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión impropianeutralidad fiscalbases imponibles negativassubrogaciónsociedad absorbente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V2254-20 2 jul 2020

Las bases imponibles negativas de una sociedad absorbida pueden compensarse en la absorbente bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascanje de valoresrégimen especialsociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84

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V0853-20 14 abr 2020

Una fusión puede acogerse al régimen especial si existen motivos económicos válidos y no solo fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

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V0145-16 19 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones sin atribución de títulos si existe un único socio común

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidossociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3407-15 6 nov 2015

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusiones sin atribución de títulos en casos de socio único

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidosbases imponibles negativassociedad absorbente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3108-15 15 oct 2015

La existencia de pérdidas en la sociedad absorbida no impide, por sí misma, el régimen especial de fusiones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesbases imponibles negativasmotivos económicos válidossociedad absorbidasucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2

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V1702-15 29 may 2015

La sociedad absorbente debe aplicar el pago fraccionado del apartado 3 del art. 40 LIS si la absorbida estaba obligada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónpagos fraccionadoscifra de negociossociedad absorbentesociedad absorbida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 27.2.a

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V2756-14 14 oct 2014

Se puede aplicar el régimen fiscal especial de fusiones sin atribución de títulos si existe un socio único

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen fiscal especialfusiónsociedad absorbentesociedad absorbidamotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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V2141-14 4 ago 2014

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones si existen motivos económicos válidos y se mantienen las actividades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosbases imponibles negativasreestructuración societariasociedad absorbente TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.3

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V0526-14 26 feb 2014

Se puede aplicar el régimen especial de fusiones sin atribución de títulos si existe un socio único común

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de fusionessociedad absorbentesociedad absorbidaneutralidad fiscalmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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