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V2141-14 4. August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei wirtschaftlich begründeten Umstrukturierungen möglich

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob ihre Umstrukturierung unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob ein Verlustvortrag möglich ist. Die DGT stellt klar, dass das Regime anwendbar ist, sofern die Transaktion geschäftlicher Natur ist und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen steht der Anwendung dieses Regimes nicht entgegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el capítulo VIII del título VII del TRLIS, en particular si los motivos expuestos pueden considerarse económicamente válidos a los efectos del cumplimiento de lo previsto en el artículo 96.2 del TRLIS y si procede la compensación de bases imponibles negativas.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir los requisitos del artículo 83.1 del TRLIS. Los motivos de evitar duplicidad de estructuras, minorar costes y reforzar la imagen ante terceros se consideran económicamente válidos según el artículo 96.2 del TRLIS. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si ambas son sociedades operativas y mantienen sus actividades tras la fusión. La compensación de dichas bases se regirá por lo dispuesto en el artículo 90.3 y la disposición transitoria cuadragésima primera del TRLIS.

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