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V3407-15 6. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilsübertragung bei Ein-Personen-Gesellschaften möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften, die beide sich zu 100 % im Besitz desselben Gesellschafters befinden, unter das steuerliche Sonderregime fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das Sondersteuerregime gemäß Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes 27/2014 vom 27. November fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Bei Fusionen zwischen Gesellschaften, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, ist eine Zurechnung der Werte der übernehmenden Gesellschaft zur Anwendung des Sonderregimes nicht erforderlich, da sich die Vermögenslage des Gesellschafters nicht wesentlich ändert. Das Vorhandensein negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen in der übernehmenden Gesellschaft hindert die Anwendung des Regimes nicht, sofern die Transaktion triftige wirtschaftliche Gründe hat und nicht zum Zweck der Erlangung eines Steuervorteils erfolgt. Die Transaktion muss den Anforderungen des Handelsrechts entsprechen und darf nicht im Rahmen eines Liquidationsprozesses erfolgen.

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