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V2756-14 14. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Das Sondersteuerregime für Fusionen ohne Anteilszuweisung kann angewendet werden, wenn ein Alleingesellschafter besteht

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, das Sondersteuerregime in Anspruch nehmen kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, wenn die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion das Sondersteuerregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes anwenden kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Bei Fusionen zwischen Gesellschaften, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, ist eine Zuweisung von Werten der übernehmenden Gesellschaft nicht erforderlich, obwohl Artikel 83.1.a) des TRLIS dies erwähnt, da sich die Vermögenslage des Gesellschafters nicht wesentlich ändert. Die Transaktion kann das Sonderregime anwenden, sofern sie den handelsrechtlichen Vorschriften entspricht und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt. Das Vorliegen negativer Steuerbescheide macht das Regime nicht ungültig, wenn die Fusion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen und nicht auf einem Liquidationsplan beruht.

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