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V2254-20 2. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verrechnung von Verlustvorträgen einer absorbierten Gesellschaft in der übernehmenden Gesellschaft unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Eine anfragende Gesellschaft erkundigt sich, ob die negativen Steuerbemessungsgrundlagen einer Gesellschaft in Liquidation (V) nach einem Umtausch von Wertpapieren in deren eigener Gesellschaft (H) verrechnet werden können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die in V, in Liquidation, entstandenen und noch nicht ausgeglichenen negativen Bemessungsgrundlagen bei H ausgeglichen werden können. Falls ja, ob für diesen Ausgleich eine Einschränkung gilt.

Die Entscheidung der DGT

Das Vorhandensein negativer Bemessungsgrundlagen entkräftet den Sonderregime nicht an sich, wenn die Tätigkeiten aufrechterhalten und die finanzielle Lage gestärkt werden, ohne dass die Nutzung dieser Grundlagen die Absicht ist. Wird das Sonderregime angewandt, muss der Ausgleich bei der übernehmenden Gesellschaft die Grenzen des Artikels 84 des LIS und die sechzehnte Übergangsbestimmung einhalten. Es muss geprüft werden, ob die Transaktion gemäß Artikel 89.2 des LIS primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

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