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V0526-14 26. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilsübertragung bei Vorliegen eines alleinigen gemeinsamen Gesellschafters möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Fusion von Gesellschaften, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann, selbst wenn keine Übertragung von Kapitalanteilen stattfindet. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die beschriebene Transaktion zulässig ist. Insbesondere, ob die Fusion der Gesellschaften A, B, C, D und E als Fusion im Sinne des Artikels 83.1 des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes gelten würde.

Die Entscheidung der DGT

Bei Fusionen zwischen Gesellschaften, die sich im Alleinbesitz desselben Gesellschafters befinden, ist eine Zurechnung der Werte der übernehmenden Gesellschaft an den Gesellschafter der übernommenen Gesellschaft für die Anwendung des Sonderregimes nicht erforderlich. Da nur ein Gesellschafter existiert, ändert sich dessen Vermögenslage nicht wesentlich und die erforderliche Neutralität ist gewahrt. Die Transaktion muss jedoch aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen und darf nicht allein dem Zweck dienen, einen Steuervorteil zu erlangen.

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