Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Wohnsitzvermutung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die steuerliche Ansässigkeit wird durch einen Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr oder durch den Sitz des wirtschaftlichen Kerns der Tätigkeiten oder Interessen in Spanien bestimmt. Es besteht eine Wohnsitzvermutung, wenn der nicht rechtlich getrennt lebende Ehegatte und die minderjährigen unterhaltsberechtigten Kinder gewöhnlich in Spanien ansässig sind. Diese Vermutung lässt den Gegenbeweis durch Elemente zu, die die Gewöhnlichkeit des Aufenthalts in spanischem Hoheitsgebiet widerlegen.

Die Position der DGT bleibt im analysierten Zeitraum konstant. Die Kriterien bezüglich des Aufenthalts, des Kerns der wirtschaftlichen Interessen und der Vermutung aufgrund des Wohnsitzes der Familieneinheit haben von 2014 bis 2026 keine wesentlichen Änderungen erfahren.

Analyse auf Grundlage von 29 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V5330-26 28. Juli 2026

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Kriterien der 183-Tage-Regelung oder des wirtschaftlichen Mittelpunkts

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicospresunción de residenciamodelo 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0266-26 9. Feb. 2026

Zugang zum Sonderregime nach Art. 93 LIRPF setzt Nicht-Ansässigkeit in Spanien in den letzten fünf Steuerperioden voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalpresunción de residenciacarga de la pruebaimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1943-24 9. Sept. 2024

Telekommunikationsdienste via ausländische SIM-Karten unterliegen in Spanien nicht der MwSt., sofern der Wohnsitz des Kunden im Ausland vermutet wird

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios de telecomunicaciónlugar de realizaciónredes móvilespresunción de residenciaconsumidor final LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0792-23 3. Apr. 2023

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Vermutung bei Aufenthalt von Ehegatten und minderjährigen Kindern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicosprueba en contrarioresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2825-20 18. Sept. 2020

Widerlegung der steuerlichen Ansässigkeit durch Ansässigkeitsbescheinigung möglich

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicosprueba en contrarioresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2030-20 19. Juni 2020

Steuerlicher Wohnsitz bestimmt sich nach physischer Präsenz oder dem Zentrum wirtschaftlicher Interessen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaausencias esporádicasnúcleo de intereses económicospresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0627-20 31. März 2020

Steuerlicher Wohnsitz durch Aufenthalt, Lebensmittelpunkt oder Familienwohnsitz bestimmt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasnúcleo de intereses económicospresunción de residenciadoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3335-19 4. Dez. 2019

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Kriterien durch Aufenthalt, wirtschaftliche Interessen oder Wohnsitz der Kernfamilie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospermanenciapresunción de residenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1165-19 28. Mai 2019

Steuerlicher Wohnsitz abhängig von Aufenthalt in Spanien oder Zentrum der wirtschaftlichen Interessen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de actividades económicaspermanenciapresunción de residenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0166-19 25. Jan. 2019

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Kriterien durch Aufenthalt, wirtschaftliche Interessen oder Familienwohnsitz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospermanenciapresunción de residenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2782-18 24. Okt. 2018

Steuerlicher Wohnsitz bestimmt sich nach physischer Präsenz, wirtschaftlicher Tätigkeit oder Familienwohnsitz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de actividadesintereses económicospresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2779-18 24. Okt. 2018

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Erhalt bei Aufenthalt von Ehegatten und minderjährigen Kindern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciapermanenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2084-18 16. Juli 2018

Wohnsitz von Ehegatten und minderjährigen Kindern begründet Vermutung der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicospermanenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0902-18 9. Apr. 2018

Steuerlicher Wohnsitz bestimmt durch Aufenthaltsdauer, wirtschaftlichen Mittelpunkt oder Wohnsitz der Familie

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1931-17 19. Juli 2017

Die Steuerpflicht in Spanien hängt von der Feststellung des steuerlichen Wohnsitzes ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialpermanencianúcleo de actividadespresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1838-17 12. Juli 2017

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Bestimmung nach Kalenderjahr und Besteuerung des Welteinkommens

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialperiodo impositivonúcleo de interesespresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 p

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0480-17 23. Feb. 2017

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Kriterien der physischen Präsenz, des wirtschaftlichen Lebensmittelpunkts oder des Familienwohnsitzes

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalaño naturalnúcleo de intereses económicospermanenciapresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0100-17 20. Jan. 2017

Ehegatten können unterschiedliche steuerliche Ansässigkeiten haben, wenn die Wohnsitzvermutung widerlegt wird

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpresunción de residenciarendimientos del trabajorenta mundialprueba en contrario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4414-16 14. Okt. 2016

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien bleibt bei fehlendem Nachweis des Auslandswohnsitzes oder Wohnsitz des Ehegatten bestehen

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialnúcleo de intereses económicospresunción de residenciaacreditación de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3763-16 7. Sept. 2016

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien bleibt bestehen, wenn entsandter Arbeitnehmer den Wohnsitz im Zielland nicht nachweist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialdesplazamiento laboraldoble imposicióncentro de intereses vitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3251-15 23. Okt. 2015

Meldebescheinigung oder Aufenthaltserlaubnis begründen keine automatische steuerliche Ansässigkeit in Spanien

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalempadronamientopermanencianúcleo de intereses económicosperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3191-15 21. Okt. 2015

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien: Kriterien der 183-Tage-Regel und des wirtschaftlichen Mittelpunkts

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicosrenta mundialpresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1774-15 5. Juni 2015

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien hängt von dem Schwerpunkt der wirtschaftlichen Aktivitäten oder Interessen ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de actividadesintereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1034-15 31. März 2015

Steuerlicher Wohnsitz in Spanien kann durch den Wohnsitz der nicht rechtlich getrennt lebenden Kernfamilie bestimmt werden

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalnúcleo familiarpresunción de residenciarenta mundialcónyuge no separado legalmente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.

IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.

Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.

Kontakt