Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre presunción de residencia

37 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «presunción de residencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 31 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La residencia fiscal se determina por la permanencia más de 183 días en el año natural o por radicar en España el núcleo principal de actividades o intereses económicos. Existe una presunción de residencia si residen habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores dependientes. Esta presunción admite prueba en contrario mediante elementos que desvirtúen la habitualidad en territorio español.

La posición de la DGT se mantiene constante a lo largo de la secuencia analizada. Los criterios sobre la permanencia, el núcleo de intereses económicos y la presunción por residencia de la unidad familiar no han sufrido variaciones sustanciales desde 2014 hasta 2026.

Análisis basado en 29 de 31 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

37 consultas

V5330-26 28 jul 2026

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicospresunción de residenciamodelo 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0266-26 9 feb 2026

El régimen especial de tributación exige no haber sido residente en España en los cinco períodos impositivos anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalpresunción de residenciacarga de la pruebaimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b

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V1943-24 9 sept 2024

Los servicios de telecomunicaciones mediante SIM extranjera no estarán sujetos al IVA en España si se presume que el cliente reside en el extranjero

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios de telecomunicaciónlugar de realizaciónredes móvilespresunción de residenciaconsumidor final LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0792-23 3 abr 2023

La residencia fiscal en España se presume si el cónyuge e hijos menores residen habitualmente en territorio español

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicosprueba en contrarioresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2825-20 18 sept 2020

La presunción de residencia fiscal por familia en España admite prueba en contrario con el certificado de residencia en el extranjero

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicosprueba en contrarioresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2030-20 19 jun 2020

La residencia fiscal se determina por la permanencia física o la ubicación del núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaausencias esporádicasnúcleo de intereses económicospresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12

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V0627-20 31 mar 2020

La residencia fiscal se determina por permanencia, núcleo de intereses o por la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasnúcleo de intereses económicospresunción de residenciadoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V3335-19 4 dic 2019

La residencia fiscal en España se determina por permanencia, intereses económicos o residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospermanenciapresunción de residenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3090-19 4 nov 2019

La residencia fiscal por permanencia no se cumple si se acredita residencia en otro país, pero podría determinarse por intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicospresunción de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1165-19 28 may 2019

La residencia fiscal depende de la permanencia o del núcleo de actividades económicas en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de actividades económicaspermanenciapresunción de residenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0677-19 27 mar 2019

La residencia fiscal se determina por la permanencia física o por el núcleo de intereses económicos en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaausencias esporádicasnúcleo de intereses económicospresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V0288-19 13 feb 2019

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia, el núcleo de intereses o la unidad familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialnúcleo de intereses económicospresunción de residenciaexención por trabajos en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0166-19 25 ene 2019

La residencia fiscal en España depende de la permanencia física o de la base de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospermanenciapresunción de residenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2782-18 24 oct 2018

La residencia fiscal depende de la permanencia en España o de la base de actividades e intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de actividadesintereses económicospresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2779-18 24 oct 2018

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia, el núcleo de intereses o la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciapermanenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2084-18 16 jul 2018

Se presume la residencia fiscal en España si el cónyuge e hijos menores residen habitualmente en el país

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicospermanenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0902-18 9 abr 2018

La residencia fiscal depende de la permanencia de más de 183 días, de la base de intereses económicos o de la residencia del núcleo familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3207-17 14 dic 2017

La residencia fiscal en España depende de la permanencia, los intereses económicos o la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciaconvenio de doble imposiciónpermanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1931-17 19 jul 2017

La obligación de tributar en España depende de la determinación de la residencia fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialpermanencianúcleo de actividadespresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1838-17 12 jul 2017

La residencia fiscal en España se determina por periodos anuales y depende de la permanencia o el núcleo de intereses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialperiodo impositivonúcleo de interesespresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 p

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V0480-17 23 feb 2017

La residencia fiscal en España depende de la permanencia física o de la base de intereses económicos

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalaño naturalnúcleo de intereses económicospermanenciapresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1

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V0100-17 20 ene 2017

La residencia fiscal de los cónyuges puede ser distinta en cada país si se demuestra la residencia en el extranjero

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpresunción de residenciarendimientos del trabajorenta mundialprueba en contrario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V4414-16 14 oct 2016

Se mantiene la residencia fiscal en España si no se acredita la residencia en el país de destino

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialnúcleo de intereses económicospresunción de residenciaacreditación de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V3763-16 7 sept 2016

Se mantiene la residencia fiscal en España si no se acredita la residencia fiscal en el país de destino

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialdesplazamiento laboraldoble imposicióncentro de intereses vitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2376-16 31 may 2016

Se puede aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero si se es residente fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjerorenta mundialdoble imposición internacionalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V1497-16 11 abr 2016

La permanencia de la familia en España genera una presunción de residencia fiscal del trabajador

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpresunción de residenciarenta mundialconvenio de doble imposiciónprueba en contrario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V3587-15 18 nov 2015

La residencia fiscal en España se mantiene si no se acredita la residencia en el extranjero o si la familia reside en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialexención por trabajos en el extranjeropresunción de residenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V3251-15 23 oct 2015

El empadronamiento o el permiso de residencia no determinan automáticamente la residencia fiscal en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalempadronamientopermanencianúcleo de intereses económicosperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3191-15 21 oct 2015

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicosrenta mundialpresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1774-15 5 jun 2015

La residencia fiscal en España dependerá de si el núcleo de actividades o intereses económicos radica en territorio español

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de actividadesintereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1034-15 31 mar 2015

La residencia fiscal en España puede determinarse por la residencia del núcleo familiar no separado legalmente

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalnúcleo familiarpresunción de residenciarenta mundialcónyuge no separado legalmente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V3380-14 23 dic 2014

Se mantiene la residencia fiscal en España si no se acredita la residencia en otro país o si la familia reside en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciapermanenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2797-14 17 oct 2014

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia, el núcleo de intereses económicos o la residencia del núcleo familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicosrenta mundialconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2655-14 7 oct 2014

La residencia fiscal en España se presume si el cónyuge reside en España y el convenio puede eximir de tributar en Francia

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialconvenio de doble imposiciónpresunción de residenciaactividades de investigación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1540-14 11 jun 2014

La residencia fiscal de la mujer se mantiene en España si sigue residiendo en el país

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialvivienda habitualrégimen transitorioconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1089-14 14 abr 2014

Los trabajadores desplazados pueden optar por el régimen de retenciones de no residentes si comunican su cambio de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpresunción de residenciaretencionesrenta mundialcambio de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

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V0430-14 17 feb 2014

Se debe tributar en España por la renta mundial si se mantiene la residencia fiscal en el país

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialcentro de intereses económicosconvenio de doble imposiciónpresentación telemática LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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