Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre presunción de residencia

31 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «presunción de residencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

31 consultas

V5330-26 28 jul 2026

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicospresunción de residenciamodelo 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1096-26 18 may 2026

Las recargas de telefonía móvil prestadas a través de una web pueden estar sujetas al IVA según la ubicación de la tarjeta SIM

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios de telecomunicacionesrecargas telefónicaspresunción de residenciatarjeta simlugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0266-26 9 feb 2026

El acceso al régimen especial del artículo 93 de la LIRPF requiere no haber sido residente en España en los cinco períodos impositivos anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalpresunción de residenciacarga de la pruebadesplazamiento laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.b

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1943-24 9 sept 2024

Los servicios de telecomunicaciones mediante SIM extranjera no estarán sujetos al IVA en España si se presume que el cliente reside en el extranjero

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios de telecomunicaciónlugar de realizaciónredes móvilestarjeta simpresunción de residencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0792-23 3 abr 2023

La residencia fiscal en España se presume si el cónyuge e hijos menores residen habitualmente en territorio español

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicosresidencia habitualprueba en contrario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2825-20 18 sept 2020

La presunción de residencia fiscal por núcleo familiar admite prueba en contrario mediante certificado de residencia fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicosprueba en contrarioresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2055-20 23 jun 2020

La residencia fiscal en España depende de la permanencia física, la base de actividades o la residencia del cónyuge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de actividadespresunción de residenciacónyuge LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0627-20 31 mar 2020

La residencia fiscal se determina por permanencia, núcleo de intereses o por la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalausencias esporádicasnúcleo de intereses económicospresunción de residenciadoble imposición internacional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3335-19 4 dic 2019

La residencia fiscal en España se determina por permanencia, intereses económicos o por la residencia del núcleo familiar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciapermanenciaconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1704-19 9 jul 2019

La residencia fiscal depende de la permanencia, el núcleo de intereses económicos o la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1165-19 28 may 2019

La residencia fiscal depende de la permanencia en España o de que el núcleo de actividades o intereses esté aquí

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de actividadesintereses económicospresunción de residenciadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2782-18 24 oct 2018

La residencia fiscal depende de la permanencia física, la base de actividades económicas o la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de actividades económicaspresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2779-18 24 oct 2018

La residencia fiscal en España puede mantenerse si residen en el país el cónyuge y los hijos menores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospresunción de residenciacónyuge no separado legalmenteconflicto de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2084-18 16 jul 2018

La residencia habitual de cónyuge e hijos menores genera una presunción de residencia fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpresunción de residencianúcleo de intereses económicospermanenciaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0902-18 9 abr 2018

La residencia fiscal se determina por permanencia, núcleo de intereses económicos o residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1931-17 19 jul 2017

La obligación de tributar en España depende de la determinación de la residencia fiscal del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialpermanencianúcleo de intereses económicospresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1838-17 12 jul 2017

La residencia fiscal en España se determina por año natural y puede mantener la obligación de tributar por renta mundial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialperiodo impositivopresunción de residenciaexención por trabajos en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0480-17 23 feb 2017

La residencia fiscal en España depende de la permanencia física, el núcleo de actividades económicas o la residencia de la familia

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalperiodo impositivonúcleo de actividades económicaspresunción de residenciapermanencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0100-17 20 ene 2017

Los cónyuges pueden tener residencias fiscales distintas si se destruye la presunción de residencia por prueba en contrario

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalpresunción de residenciarendimientos del trabajorenta mundialprueba en contrario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4414-16 14 oct 2016

La residencia fiscal en España se mantiene si no se acredita la residencia en el extranjero o si reside el cónyuge en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialnúcleo de intereses económicospresunción de residenciaacreditación de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3763-16 7 sept 2016

Se mantiene la residencia fiscal en España si el trabajador desplazado no acredita su residencia en el país de destino

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialcentro de intereses vitalesconvenio de doble imposiciónpresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2506-16 8 jun 2016

La residencia fiscal se determina por la permanencia más de 183 días o por el núcleo de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de actividades económicasrenta mundialconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3251-15 23 oct 2015

El empadronamiento o el permiso de residencia no determinan automáticamente la residencia fiscal en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalempadronamientopermanencianúcleo de intereses económicosperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3191-15 21 oct 2015

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia superior a 183 días o por el núcleo de intereses económicos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanenciaintereses económicosrenta mundialpresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1774-15 5 jun 2015

La residencia fiscal en España dependerá de si el núcleo de actividades o intereses económicos radica en territorio español

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de actividadesintereses económicospresunción de residenciarenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1034-15 31 mar 2015

La residencia fiscal en España puede determinarse por la residencia del núcleo familiar no separado legalmente

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalnúcleo familiarpresunción de residenciarenta mundialcónyuge no separado legalmente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3380-14 23 dic 2014

Se mantiene la residencia fiscal en España si no se acredita la residencia en el extranjero o si el núcleo de intereses económicos permanece en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de intereses económicospermanenciarenta mundialpresunción de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2797-14 17 oct 2014

La residencia fiscal en España se determina por la permanencia de más de 183 días, el núcleo de intereses económicos o la residencia de la familia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalpermanencianúcleo de intereses económicosrenta mundialdoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1540-14 11 jun 2014

La residencia fiscal de la mujer se mantiene en España si sigue residiendo en el país

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialvivienda habitualconvenio de doble imposiciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1089-14 14 abr 2014

Los trabajadores desplazados pueden optar por el régimen de retenciones del IRNR mediante comunicación a la Administración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionesrenta mundialpresunción de residenciadesplazamiento al extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0430-14 17 feb 2014

Se debe tributar en España por la renta mundial si se mantiene la residencia fiscal en el país

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialcentro de intereses económicosconvenio de doble imposiciónpresentación telemática LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Contacto