Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vorauszahlungen – Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 27 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die vor der Nachweisführung eines Wohnsitzwechsels geleisteten IRPF-Vorauszahlungen (Einkommensteuer für natürliche Personen) werden als Quellensteuer oder Vorauszahlungen der IRNR (Einkommensteuer für Nichtansässige) betrachtet, sofern sie Einkünften entsprechen, die der Steuer für Nichtansässige unterliegen. Um zu viel gezahlte Beträge zurückzufordern, muss der Verpflichtete die Berichtigung der Steuererklärung beantragen, mit der die Zahlung geleistet wurde. Der Anspruch auf Rückerstattung kann sowohl demjenigen zustehen, der die Zahlung geleistet hat, als auch dem Empfänger, der die Quellensteuer getragen hat.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der technischen Anwendung von Quellensteuern und Ratenzahlungen stabil. Die Rechtsprechung hat spezifische Situationen präzisiert, wie etwa die Haftung des Steuerabzugspflichtigen für Fehler, die Verpflichtung zu Ratenzahlungen im Jahr des Geschäftsbeginns und die Behandlung von Vorauszahlungen bei einem Wohnsitzwechsel.

Wendepunkte

  1. V1311-21

    Legt fest, dass der Empfänger, wenn die Quellensteuer aufgrund eines Fehlers des Steuerabzugspflichtigen niedriger als der geschuldete Betrag ist, berechtigt ist, den Betrag, der hätte einbehalten werden müssen, von seiner Steuerschuld abzuziehen.

  2. V1388-22

    Präzisiert, dass im Jahr des Geschäftsbeginns die Verpflichtung zu Ratenzahlungen davon abhängt, ob der Anteil der steuerpflichtigen Einnahmen vierteljährlich weniger als 70 % beträgt.

  3. V5233-26

    Bestimmt, dass die vor dem Nachweis eines Wohnsitzwechsels geleisteten IRPF-Vorauszahlungen als Quellensteuern oder Vorauszahlungen der IRNR gelten.

Analyse auf Grundlage von 27 der 27 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2202-17 1. Sept. 2017

Modell 347: Rechnungen mit IRPF-Einbehalt müssen nicht erneut angegeben werden

SG de Tributos
declaración anual de operaciones con terceras personasretencionesobligación periódica de suministro de informaciónmodelo 347modelo 190 RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.2.iLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 3.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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