Doctrine par thème · Observatoire DGT

Acomptes — évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 27 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les acomptes de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) effectués avant de justifier un changement de résidence sont considérés comme des retenues à la source ou des acomptes de l'IRNR (Impôt sur le revenu des non-résidents), dès lors qu'ils correspondent à des revenus soumis à l'impôt des non-résidents. Pour récupérer les montants indus, le redevable doit demander la rectification de la déclaration de liquidation où le versement a été effectué. Le droit au remboursement peut appartenir aussi bien au redevable ayant effectué le versement qu'au bénéficiaire ayant subi la retenue.

La position de la DGT reste stable en ce qui concerne l'application technique des retenues à la source et des paiements fractionnés. La doctrine a précisé des situations spécifiques telles que la responsabilité du retenant en cas d'erreur, l'obligation de paiements fractionnés lors de l'année de début d'activité et le traitement des acomptes dans les cas de changement de résidence.

Points de bascule

  1. V1311-21

    Établit que si la retenue est inférieure à celle due en raison du retenant, le bénéficiaire a le droit de déduire de son impôt le montant qui aurait dû être retenu.

  2. V1388-22

    Précise que lors de l'année de début d'activité, l'obligation de paiements fractionnés dépend du fait que le pourcentage de revenus avec retenue soit inférieur à 70 % trimestriellement.

  3. V5233-26

    Détermine que les acomptes de l'IRPF effectués avant de justifier un changement de résidence sont considérés comme des retenues à la source ou des acomptes de l'IRNR.

Analyse fondée sur 27 des 27 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact