Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verwandtschaftsgruppe: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 59 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) setzt voraus, dass die Verwandtschaftsgruppe (Ehegatte, Vorfahren, Nachkommen und Verwandte zweiten Grades) mindestens 20 % des Kapitals hält. Mindestens ein Mitglied dieser Gruppe muss Leitungsfunktionen mit der erforderlichen Vergütung ausüben. Zudem muss das Unternehmen eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und darf nicht primär in der Verwaltung von Immobilienvermögen tätig sein.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung konstant, dass die Befreiung von der Vermögenssteuer eine Voraussetzung für die Ermäßigung aufgrund von Schenkungen ist. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass die Anforderungen an die Beteiligung und die Leitung gemeinsam durch die Mitglieder der Familiengruppe erfüllt werden können. Die Rechtsprechung hat die Grenzen der wirtschaftlichen Tätigkeit und die Zusammensetzung der Verwandtschaftsgruppe detailliert festgelegt.

Wendepunkte

  1. V1570-15

    Es wird festgelegt, dass kein Referenzsteuerpflichtiger gefordert wird, sodass die Anforderungen an die Verwandtschaft und die Leitungsfunktionen von jedem Mitglied der Familiengruppe erfüllt werden können.

  2. V0013-21

    Es wird präzisiert, dass eine wirtschaftliche Tätigkeit durch die Vermietung von Immobilien ausgeübt wird, wenn mindestens eine Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag beschäftigt wird.

Analyse auf Grundlage von 54 der 59 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0426-25 20. März 2025

Verlust der Vermögenssteuerbefreiung bei Geschäftsführung durch einen Neffen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipacionesfunciones de direccióngrupo de parentescocolaterales de segundo grado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2600-24 17. Dez. 2024

Witwe des Erblassers behält Verwandtschaft durch Verschwägerung für die Befreiung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
parentesco por afinidadexención de participacionesfunciones de direccióngrupo de parentescoactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0940-22 29. Apr. 2022

95 % Ermäßigung der Schenkungsteuer bei Erfüllung der Freistellungsvoraussetzungen der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativagrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1068-21 23. Apr. 2021

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer erfordert Steuerbefreiung bei der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióndevengo del impuestoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0507-21 5. März 2021

Voraussetzungen für die Ermäßigung der Schenkungsteuer bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióngrupo de parentescoparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0968-20 21. Apr. 2020

Keine Befreiung von der Vermögenssteuer bei Geschäftsführung durch Verwandte dritten Grades

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de participacionesfunciones de direccióncolaterales de segundo gradogrupo de parentescointerpretación extensiva LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2404-19 12. Sept. 2019

95 %-Minderung bei der Schenkung von Anteilen bei Erfüllung der Freistellung der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2402-19 12. Sept. 2019

95 %-Minderung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen bei Erfüllung der Freistellung von der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones socialesgrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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