Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
L'exonération au titre de l'Impuesto sobre el Patrimonio (impôt sur la fortune) exige que le groupe de parenté (conjoint, ascendants, descendants et collatéraux du deuxième degré) détienne au moins 20 % du capital. Au moins un membre dudit groupe doit exercer des fonctions de direction avec la rémunération exigée. En outre, l'entité doit exercer une activité économique et ne pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine immobilier.
La position de la DGT reste constante quant à l'exigence que l'exonération de l'Impuesto sobre el Patrimonio soit une condition préalable à la réduction pour donation. Tout au long des consultations, il a été précisé que les conditions de participation et de direction peuvent être remplies conjointement par les membres du groupe familial. La doctrine a détaillé les limites de l'activité économique et la composition du groupe de parenté.
Points de bascule
Établit qu'aucun sujet passif de référence n'est exigé, permettant ainsi que les conditions de parenté et de fonctions de direction soient remplies par n'importe quel membre du groupe familial.
Précise que l'activité économique est réalisée dans la location d'immeubles si au moins une personne est employée avec un contrat de travail à temps plein.
Analyse fondée sur 54 des 59 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.