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Kinship Group: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 59 rulings · 2014–2026

Current position

The exemption in Wealth Tax requires that the kinship group (spouse, ascendants, descendants, and second-degree collaterals) holds at least 20% of the capital. At least one member of said group must perform management functions with the required remuneration. Furthermore, the entity must carry out an economic activity and its main activity must not be the management of real estate assets.

The DGT's position remains constant in requiring that the Wealth Tax exemption be a prerequisite for the reduction due to donation. Throughout the rulings, it has been specified that the requirements for participation and management can be met jointly by the members of the family group. The doctrine has detailed the limits of economic activity and the composition of the kinship group.

Turning points

  1. V1570-15

    Establishes that no reference taxpayer is required, allowing the kinship and management function requirements to be met by any member of the family group.

  2. V0013-21

    Specifies that economic activity is carried out in the leasing of real estate if at least one person is employed under a full-time employment contract.

Analysis based on 54 of 59 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1024-26 6 May 2026

Patrimony tax exemption requires family member to hold management functions

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónactividad económicafunciones de direccióngrupo de parentescoparticipaciones en entidades LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosReal Decreto 1704/1999
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1650-25 15 Sept 2025

No legal kinship bars tax relief for familial relationships

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
parentescoreducciones fiscalesvínculo socioafectivoderecho comúngrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2Código Civil
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0426-25 20 Mar 2025

Loss of wealth tax exemption if a nephew exercises company management

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipacionesfunciones de direccióngrupo de parentescocolaterales de segundo grado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2600-24 17 Dec 2024

Widow retains relationship by affinity for Wealth Tax exemption

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
parentesco por afinidadexención de participacionesfunciones de direccióngrupo de parentescoactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2390-23 5 Sept 2023

Requirements for Wealth Tax exemption on holdings in entities

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipacionesfunciones de direccióngrupo de parentescorendimientos empresariales LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0940-22 29 Apr 2022

95% Gift Tax reduction applicable if family group meets Wealth Tax exemption requirements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativagrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0921-22 28 Apr 2022

Donation from a spouse's aunt is classified as third-degree affinity (Group III)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
parentesco por afinidaddonacióncoeficiente multiplicadorgrupo de parentescocolateral LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5
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V0218-22 9 Feb 2022

Wealth Tax exemption may apply if a family member holds management roles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exenciónfunciones de direcciónactividad económicagrupo de parentescoganancia patrimonial LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
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V2546-21 20 Oct 2021

Exemption possible in Wealth Tax for family group members

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipacionesfunciones de direccióngrupo de parentescosujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1068-21 23 Apr 2021

95% Inheritance Tax reduction requires compliance with Wealth Tax exemption requirements

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióndevengo del impuestoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0926-21 15 Apr 2021

Requirements for Wealth Tax exemption on holdings in holding companies

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónentidad holdingfunciones de direcciónmedios materiales y personalesactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosRD 1704/1999
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0507-21 5 Mar 2021

Requirements for Gift Tax reductions on the transfer of company shares

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióngrupo de parentescoparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3602-20 17 Dec 2020

Exemption from Wealth Tax possible if family members hold directorial roles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de participacionesfunciones de direccióngrupo de parentescoactividad económicapatrimonio mobiliario LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosRIP RD 1704/1999
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3393-19 11 Dec 2019

Requirements for Wealth Tax exemption on holdings in entities

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipaciones socialesactividad económicafunciones de direccióngrupo de parentesco LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2404-19 12 Sept 2019

95% reduction on donation of shares applicable if Wealth Tax exemption is met

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2402-19 12 Sept 2019

95% reduction on donation of shares applicable if Wealth Tax exemption is met

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones socialesgrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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