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V1068-21 23. April 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por transmisión mortis causa

95 % Ermäßigung der Erbschaftsteuer erfordert Steuerbefreiung bei der Vermögenssteuer

Die Anfragende möchte wissen, ob sie eine Ermäßigung von 95 % bei der Erbschaftsteuer auf die Übertragung von Anteilen an einem Familienunternehmen anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür die Voraussetzung gilt, dass die Anteile zum Zeitpunkt des Todes von der Vermögenssteuer befreit waren.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la consultante debe considerar que las participaciones en la entidad A se encuentran exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio y, por tanto, tiene derecho aplicar la reducción del 95 por ciento por la transmisión mortis causa de dichas participaciones.

Die Entscheidung der DGT

La aplicación de la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones exige, como condición necesaria, que las participaciones estén exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio. Para ello, se debe verificar que en la fecha del fallecimiento se cumplen los requisitos de dicha exención, incluyendo el ejercicio de funciones de dirección por parte del sujeto pasivo o de un familiar. Si la causante ya no ejercía funciones directivas al fallecer, no se cumple el requisito de exención y, por tanto, no procede la reducción.

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