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Consultas sobre grupo de parentesco

59 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «grupo de parentesco», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 59 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio requiere que el grupo de parentesco (cónyuge, ascendientes, descendientes y colaterales de segundo grado) posea al menos el 20% del capital. Al menos un integrante de dicho grupo debe ejercer funciones de dirección con la remuneración exigida. Además, la entidad debe realizar una actividad económica y no tener como actividad principal la gestión de patrimonio inmobiliario.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de que la exención del Impuesto sobre el Patrimonio sea requisito previo para la reducción por donación. A lo largo de las consultas, se ha precisado que los requisitos de participación y dirección pueden cumplirse de forma conjunta por los miembros del grupo familiar. La doctrina ha detallado los límites de la actividad económica y la composición del grupo de parentesco.

Puntos de inflexión

  1. V1570-15

    Establece que no se exige un sujeto pasivo de referencia, permitiendo que los requisitos de parentesco y funciones de dirección se cumplan por cualquier integrante del grupo familiar.

  2. V0013-21

    Precisa que la actividad económica se realiza en el arrendamiento de inmuebles si se emplea al menos a una persona con contrato laboral a jornada completa.

Análisis basado en 54 de 59 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

59 consultas

V0940-22 29 abr 2022

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Donaciones si el grupo familiar cumple los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción de la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativagrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2546-21 20 oct 2021

La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio depende de si el sujeto de referencia integra un grupo de parentesco que cumpla los requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención de participacionesfunciones de direccióngrupo de parentescocolaterales de segundo gradosujeto pasivo de referencia LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1068-21 23 abr 2021

La reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones exige el cumplimiento de los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión mortis causaexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióndevengo del impuestoparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24
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V0507-21 5 mar 2021

Requisitos para la reducción en el Impuesto sobre Donaciones por la transmisión de participaciones sociales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióngrupo de parentescoparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4. Ocho. Dos
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V3278-19 28 nov 2019

No se considera ganancia o pérdida patrimonial en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativafunciones de direcciónactividad económicagrupo de parentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V2404-19 12 sept 2019

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V2402-19 12 sept 2019

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones socialesgrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2186-19 14 ago 2019

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0381-19 21 feb 2019

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0313-19 14 feb 2019

No procede la exención del Impuesto sobre Patrimonio ni la reducción del ISD si los familiares no son sujetos pasivos del impuesto

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención por participacionesgrupo de parentescoobligación personalobligación realreducción por empresa familiar LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5
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V0036-18 11 ene 2018

No procede la reducción por transmisión de empresa si la transmisión de la participación en el local no implica la transmisión intergeneracional de la actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresatransmisión intergeneracionalgrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2317-17 13 sept 2017

Se puede aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio aunque el directivo no sea socio de la entidad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimoniogrupo de parentescofunciones directivasreestructuración empresarialparentesco por afinidad LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
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V2246-17 7 sept 2017

Se puede aplicar la reducción del 95% en donaciones de participaciones si el grupo de parentesco cumple las funciones de dirección

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V2245-17 7 sept 2017

Se puede aplicar la reducción del 95% en donaciones de participaciones si el grupo de parentesco cumple las funciones de dirección

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones en entidadesgrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V2244-17 7 sept 2017

Se puede aplicar la reducción del 95% en donaciones de participaciones si el grupo de parentesco cumple las funciones de dirección

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónparticipaciones en entidadesgrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V2091-17 4 ago 2017

Se puede aplicar la exención en IRPF y reducción en ISD por donación de participaciones de empresa familiar bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponiblefunciones de direccióntransmisiones lucrativasganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V5212-16 5 dic 2016

Es posible cambiar la persona que ejerce funciones directivas en el grupo de parentesco sin perder la reducción por donación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblefunciones de direccióngrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V3632-16 1 sept 2016

No procede la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones si no se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de accionesexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión mortis causafunciones de direccióngrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V0139-16 19 ene 2016

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivosparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1271-15 27 abr 2015

Se puede aplicar la reducción del 95% en donaciones de participaciones si un miembro del grupo de parentesco cumple los requisitos de dirección

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblefunciones de direccióngrupo de parentescoexención en el impuesto sobre el patrimoniomantenimiento del valor LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2229-14 2 sept 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causafunciones de direcciónparticipación en el capital LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1698-14 3 jul 2014

No se aplican las reducciones por sucesiones o donaciones de empresas si no se cumple el requisito de grupo de parentesco para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiargrupo de parentescocolateral de tercer gradofunciones de direcciónexención impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1095-14 15 abr 2014

Se puede aplicar la reducción del 95% en la donación de participaciones si se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimonioparticipaciones en entidadesfunciones de direccióngrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1025-14 10 abr 2014

Se mantiene la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones si se conserva la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblenuda propiedadexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónenajenación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0290-14 8 feb 2014

Posibilidad de aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Donaciones en futuras donaciones parciales de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióndonación de participacionesentidad mercantil LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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