Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerfreier Veräußerungsgewinn: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Um den Abzug für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz unter dem Übergangsregime anzuwenden, muss die Investition in die neue Wohnung die Summe der in früheren Wohnungen investierten Beträge, für die ein effektiver Abzug gewährt wurde, sowie die durch Reinvestition steuerfreien Veräußerungsgewinne übersteigen. Ein Proportionalitätskriterium zur Einleitung des Abzugs wird nicht anerkannt. Wenn der Steuerpflichtige die Anforderungen in vorangegangenen Veranlagungszeiträumen bereits erfüllt hat, muss er auf die Berichtigung von Steuererklärungen oder die Rückerstattung zu Unrecht gezahlter Beträge zurückgreifen.

Die Position der DGT bleibt bei der Auslegung des Übergangsregimes konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde wiederholt klargestellt, dass der Abzug erst dann beginnt, wenn die in die neue Wohnung investierten Beträge die Summe der in frühere, abzugsfähige Wohnungen investierten Beträge und die durch Reinvestition steuerfreien Gewinne übersteigen. Es ist keine Änderung der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine systematische Bestätigung der Anforderung der Betragsüberschreitung.

Wendepunkte

  1. V0331-18

    Stellt klar, dass ein Proportionalitätskriterium nicht zulässig ist, und verlangt, dass die Investition die Summe der vorangegangenen Beträge und der steuerfreien Gewinne strikt übersteigt.

Analyse auf Grundlage von 10 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1620-20 27. Mai 2020

Keine Deklarationspflicht bei alleinigen steuerfreien Vermögenszuwächsen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
obligación de declararganancia patrimonial exentarentas exentastransmisión de vivienda habitualrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 1.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4 b)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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